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Utilisation d’une démarche en planification financière personnelle intégrée EXEMPLE 1-6 M. Marc Jodoin, votre client, est divorcé de M me Marie Sansfaçon et leur fille Chantal, 21 ans, vient de quitter le nid familial. Le testament du client prévoit un legs universel en pleine propriété à Chantal. M. Jodoin vit en union de fait avec M me Francine Chauvin, optométriste. Le patrimoine successoral de M. Jodoin est composé d’un REER de 150 000 $ et de la moitié de la maison qu’il habite avec Francine, d’une valeur approximative de 150 000 $ (50 %), sans hypothèque. Vous estimez les frais funéraires à 15 000 $. Les deux conjoints de fait ont convenu de subvenir à leurs propres besoins advenant le décès de l’autre, mais chacun détient tout de même une assurance vie de 250 000 $ dont l’autre est bénéficiaire. Ils n’ont pas d’assurance vie collective. Dans cette situation, votre analyse devrait faire ressortir qu’un legs du REER à la conjointe de fait (roulement sans incidence fiscale) permettrait de reporter l’imposition de cette somme jusqu’au moment où cette dernière effectuerait des retraits. Il faudrait également indiquer que Chantal deviendrait copropriétaire de la résidence qu’il détient conjointement avec M me Chauvin, elle devrait donc attendre qu’elle soit vendue pour avoir accès à cette valeur. ANALYSE DE LA SITUATION AU DÉCÈS BILAN SUCCESSORAL AU 31 DÉCEMBRE Décès client ($) Actif • Valeur nette selon le bilan personnel 300 000 Plus • Prestations de décès (RRQ) 2 500 • Capital décès assurance vie individuelle (n’est pas inclus car sera versé directement à la conjointe) 0 Sous-total 302 500 Moins • Dépenses consécutives au décès 20 000 • Impôts consécutifs au décès (note 1) 73 536 Sous-total 88 536 PATRIMOINE SUCCESSORAL 208 964 1-42 COLLECTION DE L’IQPF
La démarche en planification financière personnelle intégrée NOTE 1 : IMPÔTS CONSÉCUTIFS AU DÉCÈS 1 Dans cette note, le planificateur financier doit donner le détail des calculs effectués pour déterminer le montant des impôts consécutifs au décès. 1) Décès du client Description Revenu (perte) ($) Gain (perte) en capital ($) REER 150 000 Prestation de décès de la RRQ 2 500 Taux marginal d’imposition 48,22 % Impôt payable 73 536 ANALYSE DE LA SITUATION AU DÉCÈS NOM : M. MARC JODOIN LIQUIDITÉ SUCCESSORALES AU : 31 DÉCEMBRE Décès client ($) Biens liquides et semi-liquides selon le bilan personnel 0 Plus • Prestations de décès (RRQ) 2 500 • Capital décès assurance-vie individuelle (n’est pas inclus, car sera versé directement à la conjointe) 0 • Biens enregistrés 150 000 Moins • Passif selon bilan personnel 0 • Dépenses consécutives au décès 20 000 • Impôts consécutifs au décès 73 536 • Autres Surplus (déficit) de liquidités 58 964 Il arrive souvent que le client ait pour objectif de subvenir aux besoins de sa famille pendant un certain temps. Le travail d’analyse consiste alors à évaluer les besoins des survivants en matière de revenu et de déterminer si le patrimoine successoral est suffisamment élevé pour combler ces besoins. Un écart négatif indique un besoin d’assurance vie supplémentaire et un écart positif suggère une protection d’assurance vie trop élevée. 1. Il est suggéré de calculer les impôts résultant de la prestation consécutive au décès versée par la RRQ, quoique celle-ci puisse être imposée dans les mains de la personne qui a assumé le paiement des dépenses consécutives au décès ou dans la déclaration de revenu de la succession. Le taux marginal d’imposition doit être utilisé dans le calcul des impôts consécutifs au décès. MODULE 1 (Révision 2011) 1-43
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