Prospekt emisyjny - Fota

CZÊŒÆ III
16. Zestawienie oraz objaœnienie ró¿nic pomiêdzy danymi ujawnionymi w sprawozdaniu finansowym i danych porównywalnych
a uprzednio sporz¹dzonymi i opublikowanymi sprawozdaniami finansowymi
Ró¿nice takie nie wyst¹pi³y. Skutki przekszta³cenia danych historycznych zgodnie z Miêdzynarodowymi Standardami Rachunkowoœci
przedstawiono w punkcie 17.
17. Zmiany stosowanych zasad (polityki) rachunkowoœci i sposobu sporz¹dzania sprawozdania finansowego dokonanych w stosunku do
poprzedniego roku obrotowego (lat obrotowych), ich przyczyny, tytu³y oraz wp³yw wywo³anych tym skutków finansowych na sytuacjê
maj¹tkow¹ i finansow¹, p³ynnoœæ oraz wynik finansowy i rentownoœæ
Dane historyczne za rok 2005 wraz z danymi porównawczymi za rok 2004 zosta³y dla potrzeb niniejszego Prospektu przekszta³cone zgodnie
z zasadami Miêdzynarodowych Standardów Sprawozdawczoœci Finansowej.
Dzieñ przejœcia na MSSF zosta³ ustalony na 1 stycznia 2004 roku. Jednostka przeprowadzi³a analizê obszarów potencjalnych ró¿nic oraz
dokona³a wstêpnej kalkulacji korekt wp³ywaj¹cych na wysokoœæ kapita³u w³asnego (aktywów netto) oraz wyniku finansowego netto pomiêdzy
opublikowanym sprawozdaniem finansowym sporz¹dzonym zgodnie z polskimi zasadami rachunkowoœci a sprawozdaniem finansowym,
które zosta³oby sporz¹dzone zgodnie z MSSF. W celu identyfikacji ró¿nic Zarz¹d jednostki wykorzysta³ swoj¹ najlepsz¹ wiedzê o standardach
i interpretacjach, faktach i okolicznoœciach, zasadach rachunkowoœci, które bêd¹ mia³y zastosowanie przy sporz¹dzaniu jej pierwszego
sprawozdania zgodnie z MSSF na 31 grudnia 2006 r. Przy sporz¹dzaniu wykazu g³ównych obszarów ró¿nic uwzglêdniono dotychczas
zidentyfikowane i skwantyfikowane ró¿nice, tak¿e wykorzystano przepisy MSSF 1 „Zastosowanie MSSF po raz pierwszy”. Przepisy tego
standardu maj¹ byæ stosowane wy³¹cznie przy sporz¹dzaniu pierwszego sprawozdania finansowego zgodnego z MSSF.
Poni¿ej przedstawiono informacje na temat ustalonych ró¿nic pomiêdzy dotychczas stosowanymi polskimi zasadami rachunkowoœci a MSSF
oraz ich wp³ywie na kapita³ w³asny i wynik finansowy netto.
Przedstawione poni¿ej ró¿nice ustalone zosta³y na podstawie najlepszej wiedzy Zarz¹du o przepisach MSSF oraz obecnych faktach
i okolicznoœciach, jednak powy¿sze czynniki mog¹ ulec zmianie, dlatego nie mo¿na wykluczyæ, ¿e prezentowane poni¿ej informacje i dane
równie¿ mog¹ byæ zmienione.
Niniejsze zestawienie zosta³o zaprezentowane wy³¹czenie w celu wype³nienia obowi¹zku wynikaj¹cego z przepisów o prospekcie
emisyjnym.
1. Wartoœci niematerialne i prawne, w tym:
1.1. WartoϾ firmy
W dniu 31 grudnia 2001 roku mia³o miejsce podwy¿szenie kapita³u jednostki z kwoty 500 tys. z³ do kwoty 52 000 tys. z³, tj. o kwotê
51 500 000 z³, w drodze emisji nowych akcji. W³aœcicielem zarówno dotychczasowych akcji, jak i akcji nowej emisji s¹ ma³¿onkowie Lucyna
i Bogdan Fota. Zgodnie z uchwa³¹ WZW nowe akcje pokryte zosta³y wk³adem niepieniê¿nym w postaci zorganizowanej czêœci
przedsiêbiorstwa prowadzonego przez Pañstwa Lucynê i Bogdana Fota jako osoby fizyczne. £¹czna wartoœæ wniesionego aportu zosta³a
wyceniona na 51 500 tys. z³. W sk³ad aportu wchodzi³a wartoœæ goodwill przedsiêbiorstwa wyceniona na 11 818 tys. z³. Zdarzenie to
jednostka ujê³a w swoich ksiêgach rachunkowych jako po³¹czenie metod¹ nabycia zgodnie z treœci¹ 44b ustawy o rachunkowoœci. MSSF 3
nie ma zastosowania do po³¹czeñ jednostek gospodarczych dotycz¹cych jednostek lub przedsiêwziêæ znajduj¹cych siê pod wspóln¹ kontrol¹,
a taka sytuacja zachodzi w przypadku nabycia akcji jednostki znajduj¹cej siê pod kontrol¹ firmy Pañstwa Lucyny i Bogdana Fota w zamian za
aport w formie zorganizowanej czêœci przedsiêbiorstwa bêd¹cego wspó³w³asnoœci¹ ³¹czn¹ pañstwa Lucyny i Bogdana Fota jako osób
fizycznych.
Oznacza to, ¿e w chwili obecnej brakuje uregulowania MSSF odnoœnie opisanej wy¿ej transakcji. Zgodnie z treœci¹ MSR 8.10 w przypadku
braku standardu maj¹cego zastosowanie do danej transakcji kierownictwo jednostki kieruje siê os¹dem przy opracowywaniu i stosowaniu
zasad rachunkowoœci, tak by sposób ujêcia tej transakcji w sprawozdaniu finansowym by³ przydatny dla u¿ytkowników, a samo sprawozdanie
wiarygodne. Kieruj¹c siê zasad¹ ostro¿noœci oraz zasad¹ rzetelnego obrazu, Zarz¹d jednostki zdecydowa³, ¿e wartoœæ goodwill na dzieñ
przejœcia na MSSF, tj. na 01 stycznia 2004, w kwocie 9 477 tys. z³ zostanie objêta 100-proc. odpisem z tytu³u trwa³ej utraty wartoœci
w korespondencji z kapita³em zapasowym tworzonym z zysku. Odwrócono równie¿ amortyzacjê wartoœci firmy za lata 2004–2005. Skutki
tych korekt w ³¹cznej kwocie 7 107 tys. z³ zaprezentowano w tabeli zamieszczonej w punkcie 5.
1.2. Inne wartoœci niematerialne i prawne
Poniewa¿ inne wartoœci niematerialne i prawne spe³niaj¹ kryteria ujmowania okreœlone w MSR 38, FOTA S.A. wybra³a fakultatywne wy³¹czenie
MSSF 1 „Zastosowanie MSSF po raz pierwszy” i uzna³a wartoœæ bilansow¹ innych wartoœci niematerialnych i prawnych na dzieñ przejœcia na
MSSF, tj. na 01 stycznia 2004 roku, w kwocie 18 146 tys. z³ za tzw. koszt zak³adany. Koszt zak³adany sta³ siê now¹ wartoœci¹ pocz¹tkow¹
i jako taki jest podstaw¹ dalszej amortyzacji zgodnie z MSR 38 i ewentualnej utraty wartoœci zgodnie z MSR 36. Wi¹za³o siê to z koniecznoœci¹
dokonania przegl¹du i ewentualnej korekty stosowanych w latach 2004–2005 stawek amortyzacyjnych, tak by ich wysokoœæ wynika³a
z przewidywanego okresu u¿ytkowania oraz rozwa¿enia dokonania ewentualnych odpisów z tytu³u trwa³ej utraty wartoœci. Ponadto w latach
2004–2005 dokonano korekty amortyzacji tzw. niskocennych wartoœci niematerialnych i prawnych umarzanych jednorazowo w ca³oœci.
102