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アメリカの 税 務 百 科<br />
Tax & Accounting<br />
メジャーリーグ 選 手 と 税 務 について<br />
ながの<br />
永<br />
野 文<br />
よしなが<br />
久 米 国 公 認 会 計 士<br />
28 SAN DIEGO YU-YU MARCH 1, <strong>2017</strong><br />
2016 年 はイチロー 選 手 (マイアミ・マーリ<br />
ンズ)が 米 国 メジャーリーグで 3,000 本 安<br />
打 を 達 成 したことが 話 題 になった。これを<br />
受 け、 野 球 殿 堂 (Hall of Fame) 入 りの 声 も<br />
高 まっている。<br />
ところで、イチロー 選 手 を 始 めとする<br />
MLB 選 手 の 場 合 、 所 得 の 源 泉 地 ( 州 )は<br />
試 合 のあった 州 ということになる。このため、<br />
ホーム・ゲームとアウェイ・ゲームを 繰 り 返<br />
すことにより、 所 得 の 源 泉 地 ( 州 )がかな<br />
りの 数 になることが 多 い。<br />
イチロー 選 手 の 場 合 について 具 体 的 に 見<br />
ると 次 のようになる。 現 在 イチロー 選 手 が<br />
所 属 しているマイアミ・マーリンズの 本 拠 地<br />
はフロリダ 州 だが、シーズン 全 161 試 合 の<br />
うちホームでの 試 合 は 80 試 合 、アウェイで<br />
の 試 合 は 81 試 合 となっており、アウェイ 試<br />
合 のうち 79 試 合 がフロリダ 州 以 外 の 13 州<br />
での 試 合 だった。<br />
つまり、 一 般 のオフィス・ワーカーのよう<br />
に 毎 日 同 じオフィスや 州 内 で 仕 事 をしている<br />
環 境 とは 違 い、 仕 事 の 半 分 以 上 は 他 州 への<br />
出 張 で、 出 張 先 ( 遠 征 先 )の 州 に 所 得 の 源<br />
泉 があることになる。<br />
今 回 は、このような 状 況 が、スポーツ 選<br />
手 の 州 所 得 税 にどのような 影 響 を 及 ぼすの<br />
か 説 明 したい。<br />
Jock Tax 制 度<br />
MLB 選 手 のようにホーム・ゲームとアウェ<br />
イ・ゲームを 繰 り 返 すようなスポーツ 選 手 の<br />
場 合 、いわゆる「Jock Tax」と 呼 ばれる 州<br />
税 が 課 せられる 場 合 がある。Jock とは 男 性<br />
アスリートを 指 す 俗 語 だが、この Jock Tax<br />
は、MLB 選 手 だけではなくNBA、NFL な<br />
どのプロフェッショナル・スポーツ 選 手 が、<br />
本 拠 地 以 外 の 州 で 試 合 する 場 合 に 遠 征 先<br />
の 州 がその 選 手 の 収 入 に 対 して 課 す 州 所 得<br />
税 である。 対 象 になっているのはプロフェッ<br />
ショナル・スポーツ 選 手 だけではなく、チー<br />
ム 所 属 の 従 業 員 、または 各 州 を 巡 業 するよ<br />
うなバンドや 歌 手 などのエンターテイナーも<br />
含 まれる。<br />
M L B 選 手 などのプロフェッショナル 選 手<br />
の 場 合 、アウェイ 試 合 の 州 での 収 入 (Earned<br />
Income)は、 練 習 やミーティングなどに 費 や<br />
した 日 数 も 含 めた Duty Days を 算 出 し、そ<br />
れぞれの 州 で 得 たとみなされる 収 入 を 以 下<br />
の 算 式 で 計 算 する。<br />
年 俸 x (Duty Days in State/Total Duty<br />
Days)= Income Earned in State<br />
米 国 50 州 およびワシントン DC のほとん<br />
どが Jock Tax を 課 しているが、テキサス 州 、<br />
フロリダ 州 、ワシントン 州 、アラスカ 州 、ネ<br />
バダ 州 、サウスダコタ 州 及 びワイオミング<br />
州 では 州 所 得 税 がそもそも 存 在 しないため<br />
Jock Tax がない。<br />
一 方 、カリフォルニア 州 やニューヨーク<br />
州 はそれぞれ 13.3%、8.82% ( 最 高 税 率 、<br />
2016 年 1 月 現 在 ) と 全 米 でも 高 率 の 所 得 税<br />
を 課 している。また、 一 般 にアメリカでは 市<br />
が 所 得 税 を 課 すことは 少 ないが、ニューヨー<br />
ク 市 、デンバー 市 、デトロイト 市 ほか、 例<br />
外 的 に 市 所 得 税 を 課 す 都 市 がある。それら<br />
所 得 税 のある 市 で、 当 該 市 に 居 住 していな<br />
い 者 に 対 しても 所 得 税 を 課 税 する 規 定 のあ<br />
るところでは、Jock Tax が 発 生 する 可 能 性<br />
がある。<br />
永 野 文 久<br />
永 野 ・ 森 田 公 認 会 計 士 事 務 所<br />
昭 和 17 年 生 まれ、 昭 和 41 年 東 京 大 学 卒<br />
同 年 三 和 銀 行 入 社<br />
昭 和 58 年 米 国 公 認 会 計 士<br />
Jock Tax 計 算 例<br />
先 にも 述 べたイチロー 選 手 はチーム 本 拠<br />
地 がフロリダ 州 にあるため、イチロー 選 手<br />
の 税 務 上 の 居 住 州 もフロリダ 州 であると 仮<br />
定 する。フロリダ 州 は 所 得 税 がないためフロ<br />
リダ 州 への 州 所 得 税 は 発 生 しないが、アウェ<br />
イ 試 合 でフロリダ 州 以 外 での 試 合 に 参 加 し<br />
た Duty Day についてそれぞれの 州 に 対 し<br />
て Jock Tax が 発 生 する。2016 年 でのイチ<br />
ロー 選 手 の 年 俸 が 約 $2 million、Total Duty<br />
Days を 全 161 試 合 で 161 日 とすると、アウェ<br />
イ 試 合 数 で 按 分 した 各 州 に 対 する Earned<br />
Income は 以 下 の 式 で 算 出 される。<br />
Earned Income in State A =<br />
$2,000,000 x (Duty days /161 days)<br />
ちなみに、2016 年 のマイアミ・マーリンズ<br />
のアウェイ 試 合 、81 試 合 の 州 別 内 訳 に 2014<br />
年 度 の 税 率 を 適 用 した 場 合 の 概 算 Jock<br />
Tax ( 州 税 のみ ) は 上 の 表 のようになる。<br />
以 上 のように、 概 算 では 計 $73,000 以 上<br />
もの Jock Tax が 発 生 することになり、 州 所<br />
得 税 がないフロリダを 本 拠 地 にしていても、<br />
税 率 の 高 いカリフォルニアやニューヨーク 遠<br />
征 を 中 心 に 州 所 得 税 を 課 税 される 結 果 にな<br />
る。<br />
一 方 、イチロー 選 手 の 場 合 と 異 なり、 州<br />
所 得 税 が 存 在 するカリフォルニア 州 などを 本<br />
拠 地 にしている 選 手 の 場 合 には、ホーム、<br />
アウェイに 関 係 なく 全 年 俸 に 対 してその 州<br />
の 州 所 得 税 が 課 せられることになる。この<br />
ため Jock Tax との 二 重 課 税 が 問 題 になる。<br />
この 点 、カリフォルニア 州 などの 州 では 他 州<br />
では 支 払 った Jock Tax をカリフォルニア 州<br />
の 税 額 計 算 上 、Tax Credit として 扱 い、 税<br />
額 控 除 を 認 めることで 二 重 課 税 を 回 避 しよ<br />
うとしている。<br />
しかしながら、カリフォルニア 州 などの<br />
そもそも 税 率 が 高 い 州 では、 他 州 の 税 額 控<br />
除 を 利 用 しても、 結 局 、 本 拠 地 の 州 の 税 率<br />
x 全 年 俸 に 相 当 する 州 税 を 払 う 結 果 になる。<br />
LAドジャーズの 前 田 健 太 選 手 や NY ヤンキー<br />
スの 田 中 将 大 選 手 は 州 税 からの 観 点 からは<br />
不 利 な 州 を 本 拠 地 にしているようである。<br />
Jock Tax 問 題 点<br />
カリフォルニア 州 は MLB 5チーム、NFL<br />
4チーム、NBA 4チームなど 多 くのプロ<br />
フェッショナル・チームを 持 つ 州 である。 州<br />
にとっては Jock Tax からの 税 収 は 大 変 あり<br />
がたいことだが、 選 手 にとっては 州 所 得 税<br />
の 税 務 申 告 を 複 雑 にしており 問 題 になって<br />
いる。さらに、 先 にも 述 べたが、Jock Tax<br />
の 対 象 が 必 ずしも 高 収 入 であるプロフェッ<br />
ショナル 選 手 だけではなく、そのチームに<br />
所 属 するトレーナーなど 遠 征 に 参 加 してい<br />
る 従 業 員 にも 課 せらるため、 過 大 な 負 担 に<br />
なっているとの 指 摘 もある。<br />
日 本 人 メジャーリーガー<br />
現 在 、M L B には 日 本 人 がイチロー 選 手 を<br />
含 めてダルビッシュ 有 選 手 (テキサス・レン<br />
ジャーズ)、 前 田 健 太 選 手 (L A・ドジャーズ<br />
CA)、 田 中 将 太 選 手 (NY・ヤンキース)など<br />
約 10 選 手 が 活 躍 しているが、 所 属 してい<br />
るチームの 所 在 する 州 は 様 々だ。イチロー<br />
選 手 一 人 を 取 ってみても、 シアトル・マリ<br />
ナーズ(2001 〜 2012)、ニューヨーク・ヤン<br />
キース (2012 〜 2014)、マイアミ・マーリン<br />
ズ (2015 〜 現 在 )とチームを 転 籍 しており、<br />
それぞれワシントン 州 、ニューヨーク 州 、フ<br />
ロリダ 州 とチーム 転 籍 の 度 に 本 拠 地 の 州 も<br />
変 更 となっている。 州 所 得 税 の 観 点 から 各<br />
選 手 の 本 拠 地 を 眺 めてみるのも 一 興 かもし<br />
れない。<br />
なお、 今 季 の 日 本 シリーズでは 日 本 ハム<br />
と 広 島 の 対 戦 となったが、 目 玉 は 日 本 ハム<br />
の 大 谷 翔 平 選 手 だった。 時 速 160 k m( 約 9 9<br />
mph) 以 上 の 剛 速 球 投 手 でありながら 2016<br />
年 は 22 本 の 本 塁 打 を 打 つマルチ 選 手 であ<br />
り、 現 在 の 日 本 人 選 手 で 次 のメジャーリー<br />
ガー 有 力 候 補 となっている。<br />
日 本 の 場 合 には、 通 常 7 年 でポスティン<br />
グ 制 度 を 使 って 海 外 への 転 籍 が 可 能 になる<br />
ため、 大 谷 選 手 の 場 合 には 3 年 後 の 2020<br />
年 にはメジャーリーグ 移 籍 の 可 能 性 がある。<br />
もし 大 谷 選 手 がメジャーリーグで 活 躍 する<br />
場 合 、どのチームに 入 団 するのか 注 目 され<br />
るが、そのチームの 本 拠 地 がどの 州 にある<br />
かにより 税 金 の 額 も 大 きく 変 わってくる。<br />
カリフォルニア 州 には 最 多 の5 球 団 がある<br />
が、 一 番 税 率 が 高 い 州 でもあるため、 同 じ<br />
年 俸 でも 州 税 のないフロリダ 州 (2 球 団 )や<br />
テキサス 州 (2 球 団 )と 比 べると 税 負 担 が 大<br />
きい。チーム 選 択 の 上 で 税 務 上 の 判 断 が 優<br />
先 することはないと 思 われるが、 税 金 対 策<br />
を 踏 まえた 契 約 交 渉 をするというのも 一 案<br />
と 言 えそうだ。
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