Steuertipps für gemeinnützige Verein - Landes-Kanu-Verband Berlin

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wirtschaftlicher
Vorteil
werbewirksame
Hinweise
Behandlung beim Sponsor
Beim Geber geht es vor allem um die Frage, ob er die Aufwendungen als Betriebsausgaben
abziehen und so seinen betrieblichen Gewinn mindern kann.
Nach Verwaltungsansicht ist dies immer dann zu bejahen, wenn der Sponsor
mit seinen Aufwendungen einen wirtschaftlichen Vorteil für sein Unternehmen
erstrebt. Dieser kann in der Erhöhung oder Sicherung des Ansehens des
Unternehmens liegen, aber auch in werbewirksamen Hinweisen auf die Produkte
des Unternehmens.
Demnach ist in den beiden exemplarischen Fällen der Betriebsausgabenabzug
anzuerkennen, vorausgesetzt, zwischen dem Wert der Zuwendungen
und dem Wert der Gegenleistungen (Plakatwerbung; Recht zur werbewirksamen
Verwendung des Namens der Stiftung) besteht kein krasses Missverhältnis.
Würde man dagegen mangels einer entsprechenden Werbeleistung des Vereins
den Betriebsausgabenabzug versagen, würde sich die Frage stellen, ob
die Zuwendungen als Spende (freigebige Zuwendung) steuerlich berücksichtigt
werden könnten.
Hinweis
– Die Behandlung als Betriebsausgabe hat im Vergleich zur Spende
vor allem zwei Vorteile: zum einen ist der Kreis der begünstigten
Empfänger nicht beschränkt, zum anderen sind die Höchstgrenzen
des Spendenabzugs nicht zu beachten (vergleiche zur Spende ausführlich
Seite 95 ff.).
– Es ist dringend zu empfehlen, dass der Sponsor und die Empfängerkörperschaft
(der Verein) einen schriftlichen Vertrag abschließen, in
dem die Rechte und Pflichten eindeutig geregelt werden. Dadurch
wird nicht nur Rechtsklarheit geschaffen und damit die Prüfung des
Betriebsausgabenabzugs erleichtert. Es kann anhand eines Sponsorenvertrags
häufig auch besser beurteilt werden, ob die Leistungsverpflichtungen
in ihrem Wert in etwa einander entsprechen.
Beispiel 3
Behandlung beim Empfänger
Der Vorteil beim Sponsor – also sein Betriebsausgabenabzug – kann jedoch
beim Empfänger mit steuerlichen Nachteilen verbunden sein. Beim Gesponserten
geht es nämlich um die Frage, ob es sich bei den Zuwendungen um
steuerfreie Einnahmen im ideellen Bereich, um steuerfreie Einnahmen aus
Vermögensverwaltung oder um steuerpflichtige Einnahmen eines wirtschaftlichen
Geschäftsbetriebs handelt. Für die Abgrenzung gelten die allgemeinen
Grundsätze. Ein wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb liegt demnach nicht
bereits dann vor, wenn der Verein dem Sponsor lediglich die Nutzung seines
Namens in der Weise gestattet, dass der Sponsor selbst zu Werbezwecken
auf seine finanzielle oder sachliche Unterstützung hinweist. Ein wirtschaftlicher
Geschäftsbetrieb liegt auch dann nicht vor, wenn der Empfänger
der Leistungen, beispielsweise auf Plakaten, Veranstaltungshinweisen, in
Ausstellungskatalogen oder in anderer Weise auf die Unterstützung durch
einen Sponsor lediglich hinweist. Dieser Hinweis kann unter Verwendung
des Namens, Emblems oder Logos des Sponsors, jedoch ohne besondere
Hervorhebung, erfolgen. Wirkt dagegen ein Verein an den Werbemaßnahmen
aktiv mit, ist ein steuerpflichtiger wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb anzunehmen.
Danach wären im Beispiel 1 die Zuwendungen des Sponsors als
(grundsätzlich) steuerpflichtige Einnahmen eines wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs
zu erfassen, wohingegen im Beispiel 2 die Einnahmen im steuerbegünstigten
Bereich anfielen.
Die Frage, welchem Bereich die Leistungen des Sponsors beim Verein zuzuordnen
sind, ist oftmals schwierig zu entscheiden. Die folgenden Beispiele
sollen einen Anhaltspunkt für die Zuordnung geben:
Ein Unternehmer stellt dem Theaterverein für Vereinszwecke 20 000 € zur
Verfügung. Als Gegenleistung druckt der Verein zwei Jahre lang in den monatlich
erscheinenden Programmheften eine ganzseitige Werbeanzeige ab.
Auch erscheint das Firmenlogo des Unternehmens auf der Rückseite des
Heftes, auf der alle Sponsoren mit ihrem Logo, jedoch ohne besondere Hervorhebung
genannt sind. Außerdem darf der Unternehmer selbst zu eigenen
Werbezwecken und zur Imagepflege zwei Jahre lang auf seine Unterstützung
hinweisen.
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