Steuertipps für gemeinnützige Verein - Landes-Kanu-Verband Berlin

Allgemeines
Durchlaufspenden­
verfahren
Spenden Spenden
Seit dem 1. Januar 2000 sind alle als steuerbegünstigt anerkannten Körperschaften,
Personenvereinigungen und Vermögensmassen berechtigt, selbst
unmittelbar steuerbegünstigte Spenden entgegenzunehmen und hierüber
Zuwendungsbestätigungen – früher: Spendenbestätigungen – auszustellen.
Voraussetzung ist, dass die Körperschaft, Personenvereinigung oder Vermögensmasse
nach § 5 Abs. 1 Nr. 9 KStG von der Körperschaftsteuer befreit ist
und vom Finanzamt wegen Förderung der in § 10b EStG aufgeführten Zwecke
als steuerbegünstigte Körperschaft anerkannt wurde. Mit dem Gesetz
zur weiteren Stärkung des bürgerschaftlichen Engagements vom 10. Oktober
2007 wurden rückwirkend zum 1. Januar 2007 alle steuerbegünstigten Zwecke
zusammengefasst und sind jetzt nur noch in den §§ 52 bis 54 der Abgabenordnung
(AO) aufgeführt. Dabei wurde der bisherige Katalog an steuerbegünstigten
Zwecken beibehalten und in § 52 Abs. 2 AO (siehe Anhang zu
dieser Broschüre) aufgenommen. Im Folgenden ist vereinfacht lediglich von
»steuerbegünstigten Vereinen« die Rede.
Da die steuerbegünstigten Vereine selbst unmittelbar steuerbegünstigte Zuwendungen
entgegen nehmen und hierüber entsprechende Zuwendungsbestätigungen
ausstellen können, ist seit dem 1. Januar 2000 das so genannte
Durchlaufspendenverfahren nicht mehr zwingend erforderlich. Dabei mussten
Spenden zunächst an eine juristische Person des öffentlichen Rechts, beispielsweise
an eine Gemeinde oder an eine Stadt geleistet werden, um sie
anschließend an den begünstigten Verein weiterzuleiten. Gleichwohl können
inländische juristische Personen des öffentlichen Rechts und öffentliche
Dienststellen auch nach der Einführung des Gesetzes zur weiteren Stärkung
des bürgerschaftlichen Engagements weiterhin als Durchlaufstelle auftreten
und Zuwendungsbestätigungen ausstellen.
Obwohl die einem steuerbegünstigten Verein zufließenden Mitgliedsbeiträge
(einschließlich Mitgliedsumlagen und Aufnahmegebühren) und Spenden
grundsätzlich nicht der Besteuerung unterworfen werden, liegt deren steuerliche
Abzugsfähigkeit dennoch im Interesse der steuerbegünstigten Vereine.
Der steuerliche Anreiz erleichtert es schließlich den steuerbegünstigten Ver-
Einkommensteuer
bis 2006
Einkommensteuer
ab 2007
einen, die finanziellen Mittel einzuwerben, die zur Erfüllung der satzungsmäßigen
Zwecke notwendig sind. Aus diesem Grund werden nachfolgend
die Grundzüge des steuerlichen Spendenrechts (§ 10b EStG) dargestellt. Bei
weitergehenden Fragen wenden Sie sich bitte an Ihr Finanzamt.
Höhe des Spendenabzugs
Bis zum 31. Dezember 2006 konnten Zuwendungen zur Förderung kirchlicher,
religiöser und der als besonders förderungswürdig anerkannten gemeinnützigen
Zwecke bis zur Höhe von 5 % des Gesamtbetrags der Einkünfte
als Sonderausgaben abgezogen werden. Die als besonders förderungswürdig
anerkannten gemeinnützigen Zwecke waren in der Anlage 1 zu § 48
Abs. 2 der Einkommensteuer-Durchführungsverordnung abschließend aufgezählt.
Für Zuwendungen zur Förderung mildtätiger, wissenschaftlicher und
der als besonders förderungswürdig anerkannten kulturellen Zwecke erhöhte
sich der Höchstbetrag auf 10 %. An die Stelle des nach dem Gesamtbetrag
der Einkünfte ermittelten Höchstbetrags trat – falls er für den Steuerpflichtigen
günstiger war – ein anderer Höchstbetrag, der sich nach dem Satz
von 2 ‰ der Summe der gesamten Umsätze und der im Kalenderjahr aufgewendeten
Löhne und Gehälter ermittelte. Für Zuwendungen zur Förderung
wissenschaftlicher, mildtätiger und der als besonders förderungswürdig anerkannten
kulturellen Zwecke wurde der Satz von 2 ‰ nicht erhöht.
Mit dem Gesetz zur weiteren Stärkung des bürgerschaftlichen Engagements
vom 10. Oktober 2007 wurde der Sonderausgabenabzug für Zuwendungen
(Spenden und Mitgliedsbeiträge), die nach dem 31. Dezember 2006 geleistet
werden, neu geregelt. Zuwendungen zur Förderung steuerbegünstigter
Zwecke im Sinne der §§ 52 bis 54 AO, die ab dem 1. Januar 2007 an eine inländische
juristische Person des öffentlichen Rechts, eine öffentliche Dienststelle
oder einen steuerbegünstigten Verein geleistet wurden beziehungsweise
werden, können bis zur Höhe von 20 % des Gesamtbetrags der Einkünfte
als Sonderausgaben abgezogen werden. An die Stelle des nach dem Gesamt-