Steuertipps für gemeinnützige Verein - Landes-Kanu-Verband Berlin

1 Lohnsteuer 1 Lohnsteuer
dern auch die im Rahmen der häuslichen Betreuung erbrachten
nebenberuflichen Hilfsdienste, wie etwa Kochen oder das Reinigen
einer Wohnung. Dies gilt zum Beispiel bei der häuslichen Betreuung
durch ambulante Pflegedienste, bei der Altenhilfe entsprechend
dem § 71 SGB XII und bei Sofortmaßnahmen gegenüber
Schwerkranken und Verunglückten, beispielsweise durch Rettungssanitäter.
Begünstigt ist auch der Einsatz von Helfern im Behindertentransport,
der regelmäßig von zwei Helfern (Fahrer und
Beifahrer) durchgeführt wird; infolge der nicht verbindlich festgelegten
Aufgabenverteilung zwischen den Helfern und dem Umstand,
dass das Lenken eines Fahrzeugs keine Pflegeleistung darstellt,
ist die Tätigkeit der Helfer im Umfang von 50 % als begünstigte
Tätigkeit anzusehen. Sämtliche genannten Tätigkeiten müssen
aber ebenfalls im Dienst oder Auftrag einer inländischen juristischen
Person des öffentlichen Rechts oder einer nach dem Körperschaftsteuerrecht
steuerbegünstigten Einrichtung ausgeübt werden.
Bei der Ausübung von reinen Hilfsdiensten, wie Putzen, Waschen
und Kochen im Reinigungsdienst und in der Küche von Altenheimen,
Krankenhäusern, Behindertenheimen und ähnlichen
Einrichtungen, bei den Helfern des Zubringerdienstes »Essen auf
Rädern« beziehungsweise »Mahlzeitendienst« und bei Helfern im
so genannte Hintergrunddienst des Haushaltsnotrufdienstes, handelt
es sich allerdings um keine begünstigten Tätigkeiten. Für diese
nicht nach § 3 Nr. 26 EStG begünstigten Tätigkeiten kommt gegebenenfalls
eine Steuerbefreiung der erzielten Einnahmen im Rahmen
der ab 2007 neu eingeführten Regelung des § 3 Nr. 26a EStG
(so genannte Ehrenamtsfreibetrag) in Betracht.
– Darüber hinaus sind auch Vergütungen für nebenberufliche künstlerische
Tätigkeiten bis zu einem Betrag von insgesamt 2 100€ (bis
31. Dezember 2006: 1 848 €) im Jahr steuerfrei. Diese müssen ebenfalls
im Dienst oder Auftrag einer inländischen juristischen Person
des öffentlichen Rechts oder einer nach dem Körperschaftsteuerrecht
steuerbegünstigten Einrichtung ausgeübt werden. Zielgruppe
für diese Regelung sind die ausübenden Künstler. Dies bedeutet,
dass hierunter beispielsweise nicht nur die Chorleiter oder Dirigenten
eines Musik- oder Gesangvereins fallen, sondern auch die
Steuerbefreiung
Freibetrag
Reisekosten
Sänger. Dasselbe gilt etwa für einen nebenberuflichen Kirchenmusiker,
für die Mitglieder eines Theatervereins oder bei entsprechender
künstlerischer Betätigung auch für die Mitwirkenden eines
Faschings- oder Karnevalsvereins, beispielsweise im Zusammenhang
mit Tanzaufführungen und Büttenreden, oder den Einsatz als
Komparse bei einer Aufführung, wenn eine künstlerische Betätigung
vorliegt.
Für die Steuerfreiheit der Vergütungen bis zu 2 100€ (bis 31. Dezember 2006:
1 848€) jährlich ist insbesondere zu beachten, dass
– die Tätigkeit im ideellen Bereich – zum Beispiel in der Jugendarbeit
– oder im Zweckbetriebsbereich ausgeübt werden muss. Eine Tätigkeit
als Trainer im steuerpflichtigen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb
»sportliche Veranstaltungen« ist deshalb nicht begünstigt.
– der Freibetrag personen- und jahresbezogen ist und auch bei Tätigkeiten
in mehreren Vereinen nicht mehrfach geltend gemacht werden
kann.
– Vergütungen für andere Tätigkeiten, wie zum Beispiel als Vorstandsmitglied,
Vereinskassier oder als Gerätewart bei einem Sportverein
nicht begünstigt sind.
Die Steuerbefreiung für die aufgezählten begünstigten Tätigkeiten vereinfacht
für den Verein und die Empfänger die verwaltungsmäßige Abwicklung
solcher Vergütungen. Bei unselbstständig Tätigen, also bei Arbeitnehmern,
entfällt ein Lohnsteuerabzug, soweit die Jahresbezüge 2 100€ (bis 31. Dezember
2006: 1 848 €) nicht übersteigen. Allerdings muss der Arbeitnehmer
dem Arbeitgebergeber schriftlich versichern, dass er den Freibetrag nicht bereits
für eine andere begünstigte Tätigkeit in Anspruch nimmt. Der Arbeitgeber
muss die Bescheinigung zum Lohnkonto nehmen und aufbewahren.
Aufwendungen, die mit der nebenberuflichen Tätigkeit zusammenhängen,
sind bis zur Höhe des steuerfreien Betrags mit diesem abgegolten. Unabhängig
hiervon kann der Verein bei Arbeitnehmern bestimmte Aufwandsersatzleistungen,
zum Beispiel Reisekosten, zusätzlich steuerfrei auszahlen.