Steuertipps für gemeinnützige Verein - Landes-Kanu-Verband Berlin

1 0 Lohnsteuer 1 1 Lohnsteuer
Übersicht
Beschäftigung an
einer regelmäßigen
Arbeitsstätte
(Fahrten zwischen
Wohnung und
Betrieb = Verein)
Dienstreise
(ab 1. Januar 2008:
Vorübergehende
Auswärtstätigkeit)
Fahrtkosten
Verpflegungsmehraufwendungen
(nur pauschal)
kein steuerfreier Ersatz –––
Tatsächliche
Aufwendungen
ohne Einzelnachweis
können folgende
Kilometersätze berücksichtigt
werden:
– Kraftwagen 0,30 €
– Motorrad /
­roller 0,13 €
– Moped / Mofa 0,08 €
– Fahrrad 0,05 €
je gefahrenem Kilometer
Abwesenheit am Kalendertag
von der Wohnung und
regelmäßigen Arbeitsstätte
– 24 Stunden = 24 €
– mind. 14 Stunden = 12 €
– mind. 8 Stunden = 6 €
unter 8 Stunden ist
keine steuerfreie
Erstattung möglich
Bei Dienstreisen (ab
1. Januar 2008: Auswärtstätigkeiten)
ins Ausland
gelten gegebenenfalls
andere Sätze.
Wenn Zahlungen an ein Vereinsmitglied als Aufwendungsersatz angesehen
werden können, handelt es sich nicht um eine mit Überschusserzielungsabsicht
durchgeführte Tätigkeit für den Verein (Ausführungen zur ehrenamtlichen
Tätigkeit finden Sie auf Seite 129). Um zu überprüfen, ob es sich um
Aufwendungsersatz handelt, kann für sämtliche Fahrten auf die für Dienstreisen
(ab 1. Januar 2008: Auswärtstätigkeiten) geltenden Kilometersätze zurückgegriffen
werden. Dies gilt auch für Fahrten, die bei einer Einkunftserzielungsabsicht
als Fahrten zwischen Wohnung und regelmäßiger Arbeitsstätte
zu behandeln wären.
Für andere ehrenamtlich tätige Personen, wie etwa der Vorstand, die von
ihrem Verein nur Aufwendungsersatz oder Auslagenersatz und daneben
keine anderen Vergütungen erhalten haben, gilt dies auch.
Steuerfreiheit bestimmter Zuschläge
zum Arbeitslohn
Zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn gewährte Zuschläge für
Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit können dem Arbeitnehmer lohnsteuerfrei
ausbezahlt werden. Diese Zuschläge bleiben auch bei der Feststellung
der Grenzen für die Pauschalversteuerung des Arbeitslohns außer Betracht.
Es können – bezogen auf den jeweiligen Stundenlohn (seit 1. Januar 2004:
höchstens 50€) – folgende Zuschläge steuerfrei bezahlt werden, vorausgesetzt
es besteht eine gesonderte Vereinbarung und die Zuschläge werden abgerechnet:
1. für Sonntagsarbeit 50 %
2. für Arbeiten an gesetzlichen Feiertagen, auch wenn diese auf einen
Sonntag fallen, 125 %
3. für Arbeiten an den Weihnachtsfeiertagen und am 1. Mai, auch
wenn diese auf einen Sonntag fallen, 150 %
4. für Nachtarbeit in der Zeit:
– von 20:00 Uhr – 6:00 Uhr 25 %
– von 0:00 Uhr – 4:00 Uhr 40 %, wenn die Nachtarbeit vor 0:00 Uhr
aufgenommen wurde.
Beachte Ein Herausrechnen dieser Zuschläge aus dem ohnehin geschuldeten
Arbeitslohn ist nicht zulässig.
Liegen beispielsweise gleichzeitig die Voraussetzungen für die Gewährung
eines Zuschlags für Sonntagsarbeit (50 %) und eines Zuschlags für Nachtarbeit
(25 %) vor, können die gezahlten Zuschläge bis zu 75 % des Stundenlohns
steuerfrei bleiben.