Wohnen in Deutschland Arbeiten in Belgien - Fiscus.fgov.be

3.2.1.1
Tätigkeit in
Belgien für einen
deutschen
Arbeitgeber
Beispiel
Beispiel
Wohnen in Deutschland, arbeiten in Belgien
Schickt Sie ein deutscher Arbeitgeber auf eine Dienstreise nach Belgien,
stellt sich die Frage, welcher Staat den auf diese Dienstreise entfallenden
Arbeitslohn besteuern darf. Nach Artikel 15 des DBA-Belgien wechselt das
Besteuerungsrecht insoweit nach Belgien, weil Sie in diesem Staat die
Arbeitstätigkeit ausüben (Besteuerungsrecht des Tätigkeitsstaates). Eine
Ausnahme zu diesem Prinzip besteht jedoch, wenn die so genannte 183-
Tage-Regelung Anwendung findet. Wenn die Voraussetzungen des
Artikels 15 Abs. 2 DBA-Belgien insgesamt erfüllt sind, behält Deutschland
das Besteuerungsrecht. Sind Sie für einen deutschen Arbeitgeber an
höchstens 183 Tagen in Belgien tätig, verbleibt das Besteuerungsrecht für
den darauf entfallenden Arbeitslohn in Deutschland, wenn Sie nicht in einer
belgischen Betriebsstätte des deutschen Arbeitgebers tätig werden. Der
Arbeitslohn wird also in Deutschland lohnversteuert, wie auch der
Arbeitslohn für die in Deutschland ausgeübte Tätigkeit.
Der deutsche Arbeitgeber schickt seinen Arbeitnehmer im Jahre 2004 zur
Kundenbetreuung vor Ort für die Zeit vom 01.01. – 15.03. nach Belgien. Der
Jahresarbeitslohn beträgt 60.000 EUR.
Die Tätigkeit in Belgien wird an weniger als 183 Tagen ausgeübt. Der
Arbeitslohn wird in voller Höhe in Deutschland besteuert.
Wird die Tätigkeit an mehr als 183 Tagen im Jahr in Belgien ausgeübt,
dann wechselt das Besteuerungsrecht nach Belgien. In Deutschland wird
der anteilige Arbeitslohn von der Lohnsteuer freigestellt. Hierzu ist bei dem
Betriebsstättenfinanzamt des Arbeitgebers ein entsprechender Antrag zu
stellen. Der anteilige Arbeitslohn wird dann lohnsteuerfrei ausgezahlt. Wie
die Besteuerung in Belgien erfolgen wird, entnehmen Sie bitte den
Ausführungen von Teil 2. Die Steuer der Gebietsfremden – Ihr
Steuersystem in Belgien.
Der deutsche Arbeitgeber schickt seinen Arbeitnehmer im Jahre 2004 für die
Zeit vom 01.01. – 30.09. zur Kundenbetreuung vor Ort nach Belgien. Der
Jahresarbeitslohn beträgt 60.000 EUR.
Die Tätigkeit in Belgien wird an mehr als 183 Tagen ausgeübt. Der
Arbeitslohn wird in Höhe von 45.000 EUR von der deutschen Steuer
freigestellt, weil Belgien diesen anteiligen Arbeitslohn besteuert.
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