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Dieses ROI-Ziel oder RiV-Ziel (Rendite auf investiertes Vermögen) ist "top dovi/n" formuliert und
gilt für das Unternetimen komplett. In Zusammentiang stehen also Unternehmensleitbild und Unternehmensziel
(man kann auch sagen Strategisches Ziel = U nt e r neh m ensle i t bi I d und
operatives Ziel = Kennzahl). Dazu kommen "top down" Orientierungsdaten aus der Mehrjahresplanung.
1986 ist ja auch das erste Jahr der (rollenden) operativen Mehrjahresplanung 1986 bis 1990.
Dieses Perspektivbudget oder Skeleton-Budget gibt UmhüllungsgröOen für das als detaillierter Jahreswirtschaftsplan
aufgestellte Budget 86.
Dabei wird die Sachstruktur "Budget 86" zugleich eine Kollektion von E inze I z ie len.
Man muQ das immer so sehen: Ein Budget könnte auch in stiller Einsamkeit durch eine Controller-
Abteilung errichtet werden und täte dann Sachzusammenhänge zahlenmäßig durchformulieren. Dazu
brauchte man mit kaum jemand gesprochen zu haben. Dann ist es aber kein System Führung durch
Ziele. Ziele sind immer personenbezogen und adressiert an jemanden, der eine Aufgabe
und Kompetenz hat. Kostenbudgets, Deckungsbeitragsbudgets, Umsatzbudgets und budgetierte Mittelbindungen
in Lägern, Debitoren sowie bei Investitionsprojekten werden Ziele, sobald jemand
zuständig ist dafür. Damit die Motivation "stimmt", sind aber diese zuständigen Menschen bei
der Erarbeitung der Ziele und damit der Budgets zu beteiligen. Dies ist Kernstück für die Budgetierung
"boltom up".
Das Mehrjahres-Perspektivbudget hat mehr die Landschaftsschau. Es vertritt die "Vogelperspektive".
Das Budget für das bevorstehende Jahr muß die Frage haben: "Sitzt hinter dem Busch
dort ein Kunde?" Es hat mehr die Froschperspektive. Solange in den einzelnen Niederungen geplant
wird, weiß man nicht, ob "bottom up" nachher das herauskommt, was man sich "top down"
vorgestellt hat. Nur bestimmte Orientierungsgrößen müssen verfügbar sein, damit die tief in ihren
Löchern Planenden auch eine Vorstellung davon haben, wie der Himmel darüber aussehen soll. So
etwas wäre im Planungsbrief unterzubringen.
Angenommen, das ROI-Ziel erfordert gemäß Abb. 1 einen Betrag von 4,8 Mio für 86. Ferner unterstellt,
die Montage der Budgetbausteine "bottom up" brächte den Betrag von 3 Mio. Jetzt besteht
eine Lücke in Höhe von DM 1,8 Mio. Diesen "gap" kann man als operative wie als strategische
Lücke auffassen.
Soweit es sich um die operative Lücke handelt, wäre sie zu schließen durch Maßnahmen im
Bereich der A bsat z m engen, der Verkaufspreise, der Sortimentssteuerung, der Einstandspreise,
der Wertanalyse am Produkt, der administrativen Wertanalyse, im Bereich des "cut
off"-Denkens bei den Fixkosten. Die operative Lücke konzentriert sich auf das Thema doing
things bettet. In dieser operativen Lücke ließ sich sicher auch noch etwas finden für das Budgetjahr
86.
Bloß kann das Kneten am Budget86 in der November-Zeit nicht die strategische Lücke
schließen. Diese strategische Lücke betrifft die Frage "still doing the right things".
Wie steht es um die Marktattraktivität beim Lösen von Kundenproblemen? Und wie wird diese Problemlösungskompetenz
von uns beherrscht; verglichen zu Mitbewerbern, die zur selben Problemlösung
auf dem Markt angetreten sind.
Also um es drastischer zu sagen: Die strategische "Umsteige"-Bemerkung "bei den Scheiß-Produkten
kann man nichts verkaufen", ist in der Knetphase des Jahresbudgets'86 im November verboten. Jetzt
geht es darum, daß mit den bestehenden Produkten Absatzmengen erzielt und Verkaufspreise geholt
werden. Ob die Produkte "stimmen" verglichen zu Konkurrenzangeboten, gehört in den Themenspeicher.
Darüber läßt sich im November für '85 nicht befinden. Das ist eine Sache der
Strategieklausur und deren Vorbereitung im Frühjahr 1985. Und Änderungen im Themenkomplex
"still doing the right things", sind nicht im Rahmen einer Jahresplanung zu halten.
Also hätte der Controller begleitend bei der Budgetkonferenz im Sinne des finish für das Jahr '86
zwei Arten von Protokoll zu führen: Ein Veränderungsprotokoll für noch neu und zusätzlich
durchzuführende, ergebnisverbessernde Maßnahmen. Zum anderen einen Themenspeicher
über Fragen, die sich stellen, aber noch nicht für das Jahr'86 sofort zu verabschieden sind. Die im
Themenspeicher stehenden Punkte sind Arbeitskreisen zuzuteilen und für die Strategieklausur vorzubereiten.
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