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Unser Kfz-Steuertipp:
Private Kfz-Nutzung durch einen Unternehmer –
1 %-Methode oder Fahrtenbuch?
Von: Sebastian Thelen, Steuerberater
Nutzt ein Unternehmer ein betriebliches Kfz auch privat, ist
diese private Nutzung zu versteuern. Im ersten Schritt sind
alle Kosten, die in unmittelbarem Zusammenhang mit der
Nutzung des Fahrzeugs stehen, wie Benzin, Versicherungen,
Kfz-Steuer, Reparaturkosten und die Absetzung für Abnutzung
(„Abschreibung“) oder Leasingraten absetzbar.
Wie wird jedoch im zweiten Schritt der Teil der Fahrzeugkosten
ermittelt, der einkommensteuerlich zu versteuern ist,
oder mit andern Worten „nicht abgesetzt“ werden kann?
Hier kommen zwei unterschiedliche Ermittlungswege in
Betracht: die sogenannte 1 %-Methode oder das Führen
eines Fahrtenbuchs, mit dem die exakte Kilometerleistung
nachgewiesen wird, die auf die betrieblichen Fahrten entfällt
(§ 6 Abs. 1 Nr. 4 S. 2 u. 3 EStG).
Die 1 %-Methode ermittelt die private Nutzung pauschal.
1 % des Bruttolistenpreises (inkl. Umsatzsteuer) im Zeitpunkt
der Erstzulassung wird pro Monat als nicht abziehbare private
Nutzung behandelt. Dieser Bruttolistenpreis liegt in der Regel
über dem tatsächlichen Kaufpreis. (Den Bruttolistenpreis als
Grundlage im Rahmen
der 1 %-Methode heranzuziehen,
begegnet
laut Bundesfinanzhof
keinen verfassungsrechtlichen
Bedenken
– BFH-Urteil
v. 13. 12.2012). Bei der 1 %-Methode
werden Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte mit
0,03 % je Entfernungskilometer angesetzt.
Bei einem günstig angeschafften (gebrauchten) Kfz, bei dem
die Abschreibungen und damit meist im Ergebnis auch die
gesamten tatsächlichen Fahrzeugkosten gering ausfallen, ist
der fiktiv ermittelte private Nutzungsanteil unverhältnismäßig
hoch, da der Bruttolistenpreis ein von den tatsächlichen Fahrzeugkosten
unabhängiger Wert ist.
Die 1 %-Methode hat andererseits den Charme, dass
sämtliche Privatfahrten abgegolten sind. Voraussetzung für
die Anwendung der 1 %-Methode ist der Nachweis, dass
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