Charity - Kiwanis Deutschland
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Prof. Gerhard Geckle,<br />
Freiburg<br />
Steuerlicher<br />
Spendenabzug<br />
nach<br />
§ 10b EStG:<br />
Umfassende Neuvorgaben<br />
zur Ausstellung von<br />
Spendenbescheinigungen!<br />
Die Formulare für Geld- und Sachzuwendungen<br />
liegen im Downloadbereich von my<strong>Kiwanis</strong> bereit zum Herunterladen.<br />
Das Bundesfinanzministerium hat<br />
nach interner Abstimmung mit den<br />
obersten Finanzbehörden der Länder<br />
wichtige Vorgaben zur Verwendung<br />
der amtlich verbindlichen Muster für<br />
Zuwendungsbestätigungen bekannt<br />
gegeben. Wir geben Ihnen hierzu folgende<br />
ergänzende Hinweise zu den<br />
beigefügten Spendenmustern/Mustervorlagen.<br />
Hinweis 1: Spendenbescheinigungen<br />
selbst ausstellen<br />
Es ist grundsätzlich Aufgabe der<br />
gemeinnützigen Körperschaft (Verein,<br />
Verband, Stiftung, Kommune etc.), anhand<br />
der amtlichen Muster (§ 50 Abs. 1<br />
EStDV) die jeweiligen Zuwendungsbestätigungen(Spendenbescheinigungen)<br />
nach den inhaltlichen Vorgaben<br />
des BMF selbst herzustellen.<br />
Hinweis 2: Wortwahl<br />
Die in den Mustern vorgegebene<br />
Wortwahl und Reihenfolge der Textpassagen<br />
sind beizubehalten, etwaige<br />
Umformulierungen sind unzulässig.<br />
Bei selbst hergestellten und für die<br />
Verwendung im Vereins-PC vorgesehenen<br />
Mustern müssen daher diese Muster-Inhalte<br />
nach den BMF-Vorgaben<br />
übernommen werden.<br />
Lediglich bei der Ausstellung von<br />
Sammelbestätigungen, also bei Eingang<br />
mehrerer Geldspenden im laufenden<br />
Vereinsjahr gibt es gewisse Ausnahmen,<br />
siehe hierzu die Hinweise<br />
unter Nr. 7.<br />
Hinweis 3: Anschriftenfeld<br />
Bei der optischen Gestaltung ist es<br />
dem die Bescheinigung ausstellenden<br />
gemeinnützigen Verein etc. freigestellt,<br />
einzelne Textpassagen optisch durch<br />
Einrahmungen o. Ä. hervorzuheben.<br />
Möglich wäre dabei, den Namen des<br />
Spenders und dessen Adresse so untereinander<br />
zu ordnen, dass dies gleichzeitig<br />
als Anschriftfeld genutzt werden<br />
kann. Das maximal zulässige Format<br />
(Größe DIN-A4) ist jedoch einzuhalten.<br />
Hinweis 4: keine Danksagungen und<br />
Werbeaufdrucke<br />
Es dürfen auf dem Muster weder<br />
übliche Danksagungen noch etwaige<br />
Werbeaufdrucke für die Ziele der gemeinnützigen<br />
Körperschaft und Hinweise<br />
des Spenders auf der Vorderseite<br />
des Vordrucks angebracht werden.<br />
Möglich: Informationen, ja sogar<br />
werbliche Hinweise, auf der Rückseite<br />
des eingesetzten Spendenvordrucks<br />
oder z. B. weitere Informationen/Veranstaltungshinweise<br />
des Vereins/Verbands<br />
etc.<br />
Hinweis 5: Nennung steuerbegünstigter<br />
Zwecke<br />
Es bestehen auch keine Bedenken,<br />
wenn der Spendenempfänger in seinem<br />
Vordruck alle ihn betreffenden<br />
steuerbegünstigten Zwecke nennt. Es<br />
bedarf auch keiner besonderen Hinweise,<br />
für welchen konkreten steuerbegünstigten<br />
Zweck die Spende geleistet<br />
wurde bzw. die Zuwendung vereinsintern<br />
verwendet wird.<br />
Hinweis 6: Spendenbetrag<br />
Vereine müssen bei Ausstellung<br />
darauf achten, dass der Spendenbetrag<br />
sowohl in Ziffern als auch in Buchstaben<br />
aufgeführt wird.<br />
Hinweis 7: Sammelbestätigungen<br />
Es bestehen keine Bedenken, dass<br />
ein Verein/Verband mehrere erhaltene<br />
Geldspenden oder auch Mitgliedsbeiträge<br />
(wenn steuerlich berücksichtigungsfähig)<br />
in einem Kalenderjahr in<br />
einer sog. Sammelbestätigung betragsmäßig<br />
zusammenfasst.<br />
Im Spendenformular muss dann<br />
statt Bestätigung das Wort „Sammelbestätigung“<br />
oben genannt werden. Verlangt<br />
wird künftig die zusätzliche Erklärung<br />
des Ausstellers, dass über die<br />
in der Gesamtsumme enthaltenen Zuwendungen<br />
keine weiteren Spendenbescheinigungen<br />
ausgestellt wurden.<br />
Genauer Wortlaut:<br />
"Es wird bestätigt, dass über die in der<br />
Gesamtsumme enthaltenen Zuwendungen<br />
keine weiteren Bestätigungen,<br />
weder formelle Zuwendungsbestä-<br />
tigungen noch Beitragsquittungen oder<br />
Ähnliches ausgestellt wurden oder<br />
werden".<br />
Diese Textpassage muss nach der<br />
im Vordruck enthaltenen Bestätigung,<br />
dass die Zuwendung zur Förderung<br />
steuerbegünstigter Zwecke verwendet<br />
wird, angefügt werden.<br />
Zudem sind auch in der Geld-Spendenbescheinigung<br />
die Angaben erforderlich,<br />
ob es sich um einen Aufwandsverzicht<br />
handelt oder nicht.<br />
Auf der Rückseite oder in einer dazugehörenden<br />
Anlage ist auch jede einzelne<br />
Geldspende mit Datum, Betrag<br />
und Art der Spenden (Geldspende,<br />
Mitgliedsbeitrag) aufzulisten. Wobei<br />
die Auflistung betragsmäßig mit dem<br />
auf der Vorderseite genannten Gesamtbetrag<br />
übereinstimmen muss. Zusätzlich<br />
muss der Spendenaussteller diese<br />
Auflistung ausdrücklich als "Anlage<br />
zur Sammelbestätigung vom…201…"<br />
kennzeichnen.<br />
Nicht fehlen dürfen bei einer Sammelbestätigung<br />
auch die notwendigen<br />
Angaben, ob es sich um direkte Geldspenden<br />
handelt oder den Verzicht auf<br />
Erstattung von Aufwendungen. Diese<br />
Angabe ist jeweils zugeordnet zu den<br />
Einzelspenden auf der Rückseite der<br />
Sammelbestätigung oder in der Anlage<br />
mit der Auflistung der Beträge zu<br />
machen.<br />
Nicht vergessen: die Angabe auf der<br />
Sammelbestätigung, um welchen<br />
Spenden-Zeitraum es hierbei geht. Die<br />
Sammelbestätigung kann auch nur für<br />
einen Teil des Kalenderjahres ausgestellt<br />
werden.<br />
Hinweis 8: Sachspenden<br />
Bei Sachspenden aus dem Privatvermögen<br />
müssen künftig konkrete<br />
Angaben zur Wertfeststellung (Gutachten<br />
zum aktuellen Wert der gespendeten<br />
Sache oder der sich aus ursprünglichen<br />
Rechnungen ergebende historische<br />
Kaufpreis unter Berücksichtigung<br />
der AfA, der Kaufbeleg etc.) eingefordert<br />
werden. Diese Unterlagen zur �<br />
<strong>Kiwanis</strong> Dezember 2011 09