Jahresabschluss und konsolidierter Abschluss Alperia 2018

Alperia AG
Jahresabschluss 2018
4. Seit 2018 geltende internationale
Rechnungslegungsgrundsätze
Es wird vorausgeschickt, dass die 2018 in Kraft getretenen
internationalen Rechnungslegungsgrundsätze sich nicht auf
den Jahresabschluss der Gesellschaft ausgewirkt haben, mit
Ausnahme des Internationalen Rechnungslegungsgrundsatzes
IFRS und des Internationalen Rechnungslegungsgrundsatzes
IFRS 9. Es werden deshalb im weiteren Verlauf
dieses Abschnitts die genannten Grundsätze getrennt von
den anderen dargestellt.
IFRS 9 – Finanzinstrumente
Der neue Grundsatz wurde am 22. November 2016 mit der
Verordnung (EU) 2067/2016 genehmigt.
Die wichtigsten, damit eingeführten Neuerungen betreffen:
a) Die Kriterien für die Klassifizierung und Bewertung der
finanziellen Vermögenswerte und finanziellen Passiva.
Bezüglich der finanziellen Vermögenswerte verwendet
IFRS 9 zur Festlegung des Bewertungskriteriums einen
einzigen Ansatz, der auf der Modalitäten der Verwaltung
der Finanzinstrumente und auf den Eigenschaften der
vertraglichen Kassenströme der finanziellen Vermögenswerte
selbst beruht. Insbesondere führt der Grundsatz
drei Kategorien zur Klassifizierung der finanziellen
Vermögenswerte ein: i) finanzielle Vermögenswerte,
die nach Anschaffungskosten bewertet werden; ii)
finanzielle Vermögenswerte, die nach dem in den anderen
Komponenten der Gewinn- und Verlustrechnung
erfassten Fair Value bewertet werden, und iii) finanzielle
Vermögenswerte, die nach dem in der Gewinn- und Verlustrechnung
erfassten Fair Value bewertet werden. Die
Klassifizierung innerhalb dieser drei Kategorien erfolgt
auf der Basis des Geschäftsmodells (business model) der
Gesellschaft und der Beschaffenheit der aus ihren Tätigkeiten
generierten Kassenströme. Insbesondere wird i)
ein finanzieller Vermögenswert nach Anschaffungskosten
bewertet, wenn das Geschäftsmodell der Gesellschaft,
dem er gehört, vorsieht, dass dieser vorgehalten
wird, um die entsprechenden Kassenströme einzunehmen,
und nicht, um auch aus seinem Verkauf Gewinne zu
erzielen, und dass die Eigenschaften der Kassenströme
aus der Tätigkeit ausschließlich der Zahlung von Kapital
und Zinsen entsprechen; ii) ein finanzieller Vermögenswert
am Fair Value im Vergleich mit den anderen Komponenten
der gesamten Gewinn- und Verlustrechnung
gemessen, wenn er sowohl zu dem Zweck vorgehalten
wird, die vertraglichen Kassenströme einzunehmen, als
auch verkauft zu werden, und iii) muss ein finanzieller
Vermögenswert, der für Geschäfte vorgehalten wird, die
nicht unter die Sachverhalte im Punkt i) und ii) fällt, nach
dem Fair Value mit den der Gewinn- und Verlustrechnung
zugeschriebenen Wertänderungen bewertet werden.
Die Bilanzierungsregeln für eingebettete Derivate
wurden vereinfacht, da die getrennte Bilanzierung des
eingebetteten Derivats und des finanziellen Vermögenswerts,
der dieses enthält, nicht mehr erforderlich
ist. Alle unter die Anwendung des Grundsatzes fallenden
Kapitalinstrumente (d. h. unter Ausschluss qualifizierter
Beteiligungen), gleich ob sie börsennotiert sind oder
nicht, müssen nach dem in der Gewinn- und Verlustrechnung
erfassten Fair Value bewertet werden. Es besteht
die Möglichkeit im Eigenkapital die Änderungen des
Fair Value der Kapitalinstrumente aufzuführen, die nicht
für den Handel vorgehalten werden, sondern für die
diese Option verboten ist. Diese Zuweisung ist bei der
anfänglichen Erfassung erlaubt, kann für das einzelne
Wertpapier vorgenommen werden und ist unwiderruflich.
Wird diese Option in Anspruch genommen, werden
die Änderungen des Fair Value dieser Instrumente
niemals in die Gewinn- und Verlustrechnung übernommen,
wo hingegen die entsprechenden Dividenden
zugeschrieben werden. IFRS 9 gestattet keine Umgliederungen
zwischen Kategorien von finanziellen Vermögenswerten,
außer in den seltenen Fällen, in denen sich
das Geschäftsmodell der Gesellschaft ändert. In diesem
Fall werden diese Umgliederungseffekte prospektiv
angewendet. Auf der Ebene der finanziellen Passiva
betrifft die wichtigste von IFRS 9 eingeführte Neuerung
die buchhalterische Behandlung der Änderungen des
Fair Value einer Finanzverbindlichkeit, die zu dem in
der Gewinn- und Verlustrechnung erfassten Fair Value
bewertet ausgewiesen wird, wenn diese Änderungen
aus der Änderung der Kreditwürdigkeit der Verbindlichkeit
entstehen. Nach diesem neuen Grundsatz müssen
diese Änderungen in den anderen Komponenten der
gesamten Gewinn- und Verlustrechnung erfasst werden.
b) Die Wertminderung der finanziellen Vermögenswerte.
Der Grundsatz ersetzt das vorhergehende, auf den sog.
“Incurred loss” gestützte Modell und führt ein neues
Modell ein, das die erwarteten Verluste berücksichtigt.
Dabei wird unter „Verlust“ der aktuelle Wert aller zukünftigen,
nicht realisierten Einnahmen, verstanden, der
eingerechnet wird, um den künftigen Aussichten (sog.
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