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extra November 2007
Steuerbegünstigung für investierte
Gewinne
Ab der Veranlagung 2007 können Steuerpflichtige, die betriebliche Einkünfte erzielen und den Gewinn durch
Einnahmen-Ausgaben Rechnung ermitteln, einen Freibetrag von 10 % des steuerpflichtigen Gewinnes und
maximal 100.000 Euro je Kalenderjahr für investierte Gewinne geltend machen.
Wird eine Teilpauschalierung der
Betriebsausgaben in Anspruch
genommen, so steht der Freibetrag
nur bei der Handelsvertreter- und
der Künstler/Schriftsteller-Pauschalierung
zu. Aber auch nicht buchführende
Gewerbetreibende können neben
der Betriebsausgabenpauschale
einen Freibetrag für investierte Gewinne
geltend machen. Darüber hinaus
können auch Sportler, die eine
Sportlerpauschalierung beanspruchen,
den Freibetrag für investierte
Gewinne nutzen. Der Freibetrag steht
auch jenen Steuerpflichtigen zu, die
betriebliche Einkünfte erzielen, ohne
jedoch einen Betrieb im steuerlichen
Sinne zu haben. Darunter fallen z.B.
Gesellschafter/Geschäftsführer einer
GmbH, ärzte hinsichtlich der Sonderklassengebühren,
Aufsichtsräte, Stiftungsvorstände
oder Vereinsfunktionäre.
Der Freibetrag setzt voraus, dass im
Wirtschaftsjahr aus dem jeweiligen
Betrieb (oder der Tätigkeit) ohne Berücksichtigung
eines Veräußerungsgewinnes
oder Übergangsgewinnes bei
änderung der Gewinnermittlungsart
(z.B. von freiwilliger Buchführung zur
Einnahmen-Ausgaben-Rechnung) ein
laufender Gewinn erzielt wird. Weiters
müssen im betreffenden Wirtschaftsjahr
(z.B. 2007) abnutzbare körperliche
Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens
mit einer betrieblichen Nutzungsdauer
von mindestens vier Jahren angeschafft
oder hergestellt werden. Wird
ein derartiges Wirtschaftsgut sowohl
privat als auch betrieblich genutzt, so
muss die betriebliche Nutzung überwiegen,
um das Wirtschaftsgut für den
Freibetrag zu beanspruchen.
Für den Freibetrag können auch bestimmte
Wertpapiere angeschafft
werden. Diese Wertpapiere müssen ab
dem Anschaffungszeitpunkt mindestens
vier Jahre dem Anlagevermögen
gewidmet sein. Wertpapiere mit einer
(Rest-) Laufzeit von weniger als vier
Jahren kommen als begünstigte Wirt-
(v.l.) volksbank-wertpapierprofi Robert Grangl und die kommerzspezialisten Jürgen Gruber-veit, Gerald Riessland und Gudrun lippacher
freuen sich auf ihre anfragen - tel.: 03572/82233-13 Dw.
schaftsgüter nicht in Betracht. Dies
gilt auch für Ersatzbeschaffungen
in Form von Wertpapieren. Die angeschafften
Wertpapiere sind in jenem
Umfang notwendiges Betriebsvermögen,
in dem sie einen Freibetrag
für investierte Gewinne vermitteln.
Die Wertpapiere sind auch nach Ablauf
der Behaltefrist von vier Jahren
in der Beilage zur Einnahmen-Ausgaben-Rechnung
auszuweisen, solange
sie dem Betriebsvermögen angehören.
Das Ausscheiden aus dem Betriebsvermögen
durch Entnahme wird durch
Entfernung aus der Beilage dokumentiert.
Die Entnahme erfolgt mit dem
aktuellen Kurswert.
Geeignete Wertpapiere sind jene, die
ab 2007 auch für die Wertpapierdeckung
der Pensionsrückstellung geeignet
sind. Im Wesentlichen sind dies
Schuldverschreibungen inländischer
Emittenten bzw. aus dem EWR-Raum,
Investmentfondsanteile und Immobilieninvestmentfondsanteile.
Diese
Bedingungen erfüllen beispielsweise
die Investmentfonds Volksbank-Rent,
Volksbank-Mündel-Rent, VB 1, Volksbank-Reserve,
Volksbank-SMILE oder
der Immobilienfonds immofonds 1. Ihr
Berater in Ihrer Volksbank wird Ihnen
Wertpapiere anbieten, die Sie zur Nutzung
der neuen steuerlichen Begünstigung
anschaffen können.
Wird die Anschaffung der Wertpapiere
durch einen Kredit finanziert, so können
die Finanzierungsaufwendungen
(Zinsen, Kreditgebühr) nicht als Betriebsausgabe
abgezogen werden, da
die Wertpapiererträge endbesteuert
sind. Finanzierungsaufwendungen
können nur dann als Betriebsausgabe
abgezogen werden, wenn sie die
seit der Anschaffung im Betriebsvermögen
angefallenen Erträge (Zinsen,
Ausschüttungen) übersteigen. Werden
die Wertpapiere während der Behaltefrist
veräußert, so muss im selben Jahr
eine Nachbeschaffung von geeigneten
Wertpapieren erfolgen.
Sehr großzügig zeigt sich die Finanz,
wenn im Zuge der Betriebsprüfung die
betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer
auf weniger als vier Jahre reduziert
wird. In diesem Fall bleibt der in Anspruch
genommene Freibetrag bestehen,
es sei denn, dass die seinerzeitige
Nutzungsdauer willkürlich festgelegt
wurde. Dies ist auszuschließen, wenn
die Nutzungsdauer anhand allgemein
üblicher Afa-Werte wie sie z.B. die
deutschen AfA-Tabellen enthalten, ermittelt
wurde. Der Freibetrag wird in
der Steuererklärung in der dafür vorgesehenen
Stelle eingetragen. In einer
Beilage werden die dafür angeschafften
Wirtschaftsgüter inklusive der
Wertpapiere aufgenommen. Die Beilage
ist ein wesentlicher Bestandteil der
Einkommensteuererklärung, da diese
die Zuordnung zum Betriebsvermögen
darstellt. Zweckmäßigerweise sollte
die Beilage gemeinsam mit der Steuererklärung
abgegeben werden.