KMG Prospekt

Einkünfteerzielungsabsicht auf Ebene der Fondsgesellschaft
keine Bedeutung mehr zukommt.
Tilgung des Darlehens
Bei der Tilgung des Darlehens an die Fondsgesellschaft
handelt es sich nicht um einen steuerlich relevanten Vorgang,
sie führt nicht zu Einkünften.
Behandlung der Kosten der Fondsinitiation
Im Zusammenhang mit der Initiierung der Fondsgesellschaft
fallen verschiedene Nebenkosten an, die in dem
Investitionsplan der Fondsgesellschaft aufgeführt sind.
Nach Auffassung der deutschen Finanzverwaltung sind
diese Aufwendungen nicht als sofort abzugsfähige Werbungskosten
anzusehen, sondern sind als Anschaffungsnebenkosten
des jeweiligen Investitionsgutes (hier insbesondere
des Darlehens) zu aktivieren. Da das Darlehen
nicht planmäßig abgeschrieben wird, sind die Anschaffungsnebenkosten
lediglich im Falle eines steuerpfl ichtigen
Veräußerungsgewinnes zu berücksichtigen.
Mögliche Veräußerung der Anteile an der Fondsgesellschaft
Bei einer möglichen Veräußerung von Anteilen an der
Fondsgesellschaft werden steuerlich nicht die Anteile an
der Fondsgesellschaft veräußert, sondern lediglich die
dem Investor anteilig zuzurechnenden Wirtschaftsgüter.
Bei den im Rahmen dieses Beteiligungsangebotes zu
erwartenden Wirtschaftsgütern (Darlehen an die Deutsche
S&K Sachwert Nr. 2 GmbH, Guthaben auf Bankkonten)
zählt auch ein Gewinn aus dem Verkauf nach § 20 Abs. 2
dEStG zu den Einkünften aus Kapitalvermögen.
Gewinn ist der Unterschied zwischen Veräußerungspreis
einerseits und den Anschaffungskosten des jeweiligen
Wirtschaftsgutes sowie den mit der Veräußerung in unmittelbarem
Zusammenhang stehenden Aufwendungen
andererseits. Veräußerungsverluste unterliegen Abzugsbeschränkungen.
Zurechnung des Vermögens und der Einkünfte der
Fondsgesellschaft
Das steuerliche Ergebnis wird zunächst auf Ebene der
Fondsgesellschaft ermittelt und anschließend den einzelnen
Investoren zugerechnet. Da das wirtschaftliche
Eigentum in Bezug auf die Beteiligung an der Fondsgesellschaft
nach den Regelungen des Gesellschafts- und
des Treuhandvertrages den Treugebern zuzurechnen ist,
ist diesen für ertragsteuerliche Zwecke sowohl das Vermögen
als auch der Ertrag aus der Beteiligung unmittelbar
zuzurechnen. Daher wird auch nicht zwischen Direktkommanditisten
und Treugeberkommanditisten unterschieden.
Somit erzielen auch die Investoren, die nicht als
Direktkommanditisten in das Handelsregister eingetragen
sind, Einkünfte aus Kapitalvermögen. Die steuerliche
Ergebnisverteilung orientiert sich an § 39 dAO wie auch
an den gesellschaftsvertraglichen Regelungen, die auch
steuerlich dem Grunde nach anzuerkennen sind. Danach
wird jedem Investor sein anteiliges Ergebnis entsprechend
dem Verhältnis seiner Kapitaleinlage zu den Einlagen der
übrigen Gesellschafter zugerechnet.
Feststellungsverfahren und steuerliche Betriebsprüfung
Im Rahmen der so genannten einheitlichen und gesonderten
Feststellung werden die Einkünfte der Fondsgesellschaft
ermittelt und den beteiligten Gesellschaftern
anteilig zugerechnet. Diese Feststellungbescheide sind
auch für die Wohnsitzfi nanzämter der Investoren bindend.
Voraussichtlich werden die Steuerbescheide der Fondsgesellschaft
unter dem so genannten Vorbehalt der Nachprüfung
ergehen, was bedeutet, dass die Steuerbescheide
einer Überprüfung durch eine steuerliche Betriebsprüfung
unterliegen können.
Deutsche Gewerbesteuer
Die Fondsgesellschaft erzielt keine laufenden Einkünfte
aus Gewerbebetrieb und unterliegt somit nicht der Gewerbesteuer.
Deutsche Umsatzsteuer
Die Tätigkeit der Fondsgesellschaft beschränkt sich auf
die Hingabe eines Darlehens, damit ist sie Unternehmer
im Sinne des Umsatzsteuerrechts. Sie erzielt steuerfreie
Umsätze und ist nicht zum Vorsteuerabzug berechtigt.
Kapitel 2
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