Distribución del pago de impuestos y recepción del gasto público

impuestos, ya que no se cuenta con la información necesaria para estimar la carga fiscal
incluyendo el pago de derechos. 1
El objetivo central es conocer la incidencia de los impuestos sobre el ingreso de las familias, por lo
que la variable seleccionada para estimarla es el ingreso bruto (autónomo), del hogar 2 . Sin
embargo, dado que para la construcción de la base gravable del ISR se requiere conocer todas
las fuentes de ingreso sujetas al impuesto, la primera parte de su estimación considera como
unidad de estudio a los perceptores de ingreso de cada hogar.
La desagregación de las distintas fuentes de ingreso captada en la ENIGH 2008 hace posible
delimitar distintas definiciones de ingreso, esto es importante porque cada definición posee
distintas implicaciones sobre las medidas de desigualdad y estimaciones acerca de la incidencia
fiscal 3 .
La definición de ingreso utilizada para las estimaciones es la de ingreso permanente, es decir, el
ingreso que una familia espera en un horizonte de largo plazo para mantener una trayectoria
estable de consumo en el tiempo. En este sentido, hay que considerar que la base gravable se
compone de distintas fuentes de ingreso y que éstas a su vez se encuentran sujetas a distintos
tratamientos impositivos.
El ingreso permanente se refiere al ingreso recurrente que permite mantener un nivel de consumo
constante en el tiempo, esto es, aquellas percepciones de frecuencia regular que no poseen un
componente variable. No se consideran ingresos recurrentes aquellos que constituyen un acervo
o variaciones en los niveles de riqueza. Bajo el supuesto de que las familias poseen una función
de utilidad tal que únicamente consumen su ingreso permanente, la relación básica para dos
periodos de tiempo será la proporción del consumo permanente (C), en el neto de los ingresos
permanentes Υ 4 :
pm
C = α Υ pm
(2)
De esta manera, es posible obtener el ingreso permanente bruto:
C impuesto
Υ
pg
= +
(3)
α α
Para el caso de México, donde el acceso al crédito se encuentra aún muy restringido 5 , se puede
esperar que el comportamiento del consumo dependa únicamente del ingreso actual -ingreso
corriente- y no del ingreso futuro. Es por ello que la definición de ingreso permanente se aproxima
al ingreso corriente reportado en la ENIGH 2008, después de algunas modificaciones que se
detallan posteriormente. Es importante mencionar que la restricción presupuestaria de una familia
está determinada por el ingreso disponible y éste puede variar por el efecto de los impuestos.
1 No obstante, los derechos sólo tienen la finalidad de cubrir un pago por la contraprestación de un servicio
directo que otorga el Estado, no así el caso de los impuestos.
2 La literatura sobre distribución del ingreso señala que la utilización del ingreso total familiar se justifica en
tanto el hogar constituye la unidad concentradora de los ingresos y toma de decisiones de consumo.
3 Distintas mediciones de ingreso introducen variaciones que pueden subestimar el ingreso, para el caso de
ingresos por debajo del ingreso promedio, y sobreestiman el verdadero ingreso para aquellos ingresos que
se encuentran arriba del promedio.
4 De acuerdo a esta teoría, las tasas de ahorro suben cuando sube el ingreso transitorio, pero no cuando
crece el ingreso permanente.
5 La mayoría de las familias no cuentan con un acervo de riqueza financiera por lo que enfrentan
restricciones financieras.
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