Distribución del pago de impuestos y recepción del gasto público

Se parte del supuesto de que la totalidad de la incidencia fiscal recae sobre el sujeto legal del
impuesto y que todos los individuos cumplen con sus obligaciones fiscales 12 . Con esta información
se recuperó el ingreso antes de impuestos y los hogares fueron clasificados de acuerdo a su
ingreso bruto. Para determinar el ingreso bruto, las estimaciones se realizaron adecuando la
regulación fiscal y de seguridad social vigente en 2008 al modelo económico propuesto de
acuerdo con la siguiente tabla.
Tabla 3
Régimen Fiscal y de Seguridad Social 2008
Concepto
Fuente
Ingreso exento
LISR
Aguinaldo, premios
LISR
Primas vacacionales y prestaciones LISR
Ingreso por intereses
LISR
Ingreso por honorarios
LISR
Ingreso por actividades empresariales LISR
Tarifas, subsidio y crédito al salario Tablas del impuesto anual 2008
Régimen de seguridad social
Régimen financiero de la Nueva Ley del
Seguro Social
Nota: en 1998 tiene lugar el proceso de sustitución del régimen de contribuyentes menores por el régimen de
pequeños contribuyentes. Respecto a lo anterior, en el régimen de ISR de personas físicas con ingresos por
actividades empresariales se omitieron tanto el régimen de pequeños contribuyentes como el régimen
simplificado, debido a que no se contó con la información necesaria para determinar qué contribuyentes
podían tributar bajo estas dos opciones.
El Seguro Social comprende el régimen obligatorio y el voluntario. Este análisis considera
únicamente el régimen obligatorio y las contribuciones aportadas por los trabajadores. En este
sentido, las aportaciones a la Seguridad Social por parte del trabajador se componen del Seguro
de Enfermedades y Maternidad, el Seguro de Invalidez y Vida, y el Seguro de Cesantía y Vejez;
para su estimación se consideró la información del régimen financiero de la Nueva Ley del Seguro
Social en lo correspondiente a las cuotas aportadas por los trabajadores. Los montos
correspondientes al SAR e INFONAVIT se supone son asumidos en su totalidad por el patrón. Se
parte de que todos los trabajadores, al menos, perciben un salario mínimo 13 . Todos los cálculos
correspondientes se realizaron de acuerdo al régimen fiscal que aplicaba en el último trimestre de
2008. Una vez clasificada la base de datos por fuentes de ingreso, sueldos y salarios, honorarios,
actividades empresariales e intereses, y recuperar el ingreso antes de impuestos, se obtuvo la
composición del ingreso de las familias por decil de ingreso:
12 Se excluye el cálculo del ISR pagado por las empresas por dividendos no distribuidos, ya que la ENIGH
2008 no contiene información suficientemente representativa para este rubro.
13 Esto obedece a que en la ENIGH 2008 se reportan ingresos por sueldos y salarios inferiores a un salario
mínimo, lo que puede ser explicado porque el trabajador laboró medio tiempo, o no laboró en el sector
formal. En estos casos, para poder realizar la estimación, se ajustó el ingreso para alcanzar, al menos, un
salario mínimo (en el caso de haber laborado en el sector formal).
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