Manual associatiu sobre la constitució i posada en marxa d'una ...

Quan els serveis d’assistència social, esportius i culturalssón prestats per entitats de dret públic, l’exempció funcionaope legis, és a dir, automàticament. Si són prestatsper entitats privades però, cal com a requisit previ el reconeixementde “caràcter social” per part de l’Administraciótributària.Abans de demanar qualsevol exempció d’IVA, cal valorarsi ens interessa econòmicament, com associació o decara als nostres usuaris. És cert que si totes les nostresactivitats queden incloses dins de l’exempció que l’entitattingui reconeguda, no haurem de presentar les declaracionsd’IVA però també és cert que no podrem recuperarl’IVA suportat i que aquest esdevindrà un cost per l’entitat.L’associació es converteix en consumidor final i per tant,suporta l’IVA com un major cost.D’altra banda, cal destacar que una vegada ens haginconcedit les exempcions, no podrem renunciar a lesmateixes.3.2.4. L’Impost de Societats (IS)L’Impost de Societats és un tribut que grava les rendes queobtenen les persones jurídiques, incloses les entitats senseafany de lucre. Està regulat pel Reial Decret legislatiu 4/2004de 5 de març que aprova el text refós de la llei de l’IS i el ReialDecret 1777/2004, de 30 de juliol pel que s’aprova el reglamentde l’IS.Aquestes rendes s’han d’entendre com a rendes netes (ingressos-despeses).De fet, l’impost grava els resultats econòmicsde l’entitat, és a dir, el benefici o superàvit que ha obtingutl’entitat en un exercici econòmic. Si el resultat és deficitari l’entitatno haurà de tributar.A l’hora de tractar el tema de l’Impost de Societats, hem detenir en compte que una associació, pel sol fet de ser-ho, jaes considera una entitat parcialment exempta de l’IS i aixòimplica dues grans diferències respecte les empreses ambànim de lucre:■ s’aplica la diferenciació entre les rendes no exemptesi exemptes (aquells ingressos que la entitat obtingui dedonatius, subvencions i determinat tipus de quotes) i■ en el cas d’haver-hi ingressos no exempts, se’ls hi aplicaràel tipus impositiu del 25%, que és inferior al de lesempreses.Cal dir, però, que entre els diferents tipus d’entitats senseafany de lucre, n’hi ha un que té un règim fiscal més avantatjósque la resta. Estem parlant de les associacions declaradesd’utilitat pública i de les fundacions que optin pelrègim fiscal establert per la Llei 49/2003 d’Incentius Fiscals ide Mecenatge.En aquesta norma, s’estableix uns beneficis més amplis al’hora de valorar que les rendes que obtenen les esmentadesentitats tinguin la consideració d’exemptes i, a més, en casd’existir rendes no exemptes, aquestes tributarien exclusivamental 10%.Qui ha de fer l’Impost de Societats?Hem de diferenciar entre les entitats acollides als beneficis dela Llei de mecenatge i la resta.■ Entitats acollides als beneficis de la Llei 49/2002 (fundacionsi associacions declarades d’utilitat pública)En el cas de les entitats regulades per la Llei 49/2002, al’article 13 s’especifica que estan obligades a declarar l’Impostde Societats tinguin o no rendes a tributar.“Les entitats que optin pel règim fiscal establert al presentTítol estaran obligades a declarar per l’Impost de Societatsla totalitat de les seves rendes, exemptes i no exemptes.”A banda de la declaració, també hauran de presentar unamemòria econòmica que compleixi els requisits que s’estableixenen el reglament que desenvolupa aquesta llei.■ Entitats no acollides a la Llei 49/2002La resta d’entitats, és a dir, les no regulades per la Llei49/2002, es regulen pel règim fiscal de les entitats parcialmentexemptes.Per a aquestes, l’article 136 punt 3 de la llei de l’IS estableixque no hauran de presentar la declaració de l’impost,sempre i quan compleixin els següents requisits:1. Que els seus ingressos totals no superin els 100.000euros anuals2. Que els ingressos corresponents a rendes no exemptessotmeses a retenció no superin els 2.000 euros anuals3. Que totes les rendes no exemptes que obtinguin estiguinsotmeses a retencióCom i quan es presenta?Aquesta declaració l’ha de presentar l’entitat a través del model201 d’hisenda. Existeix també el model 200, que han de presentarentitats amb un volum d’operacions molt elevat, pochabitual a la majoria de les entitats sense afany de lucre.L’entitat té l’obligació d’omplir el model i presentar-lo dins elsterminis estipulats per llei. Concretament, la declaració es presentaràen el termini dels 25 dies naturals següents als sismesos posteriors a la finalització del període impositiu (o exercicieconòmic a què es refereix la declaració).La declaració ha d’estar signada pel representant o representantslegals de l’entitat.62 UP22 • Manual associatiu sobre la constitució i posada en marxa d’una associació