revista_mensual_febrero

More documents

Recommendations

Info

el cálculo de participaciones de trabajadores, fue de S/. 40,000, monto que afecto a los costos de producción y gastos de la empresa. PROVISIONES AL CIERRE DEL EJERCICIO 2015 A). Deducción por desmedro de mercaderías contabilizado en el ejercicio 2015 En el ejercicio 2015, al no haber cumplido los requisitos legales para la destrucción se agregó en la declaración jurada para efectos del impuesto a la renta, en el ejercicio 2016 con el cumplimiento de los requisitos legales, se da la baja tributaria y se deduce en la declaración jurada para efectos del impuesto a la renta la suma de S/, 25,000. B). Venta de bienes a plazo realizados y contabilizados en el ejercicio 2015 En septiembre de 2015 se realizó una venta al crédito mayor a 12 meses, y de conformidad al artículo 58º de la ley de impuesto a la renta los ingresos se imputaran a los ejercicios en que se hagan exigibles las cuotas convenidas para el pago. Así se tiene: ASESORÍA TRIBUTARIA A Venta : Septiembre de 2015, en 15 cuotas Vencimiento : Octubre 2015 a Diciembre de 2016 Cuotas vencidas : Octubre a Diciembre de 2015 (3 cuotas) Monto de la cuota: S/. 20,000.00 x 15 = 300,000.00 Costo computable: S/. 150,000.00 x 15 = 225,000.00 Ganancia bruta : S/. 75,000.00 Deducción D.J. Ejercicio 2015 : S/. 75,000.00/15 x 12 = 60,000.00 C). Aplicación de Provisiones del periodo anterior por Ventas con garantía En el año 2015 se realizó una provisión contable por las garantías en la venta de equipos cuyo vencimiento fue en el ejercicio 2016 por un importe de S/. 20,000. De esta provisión, en el año 2015 se ejecutó en forma definitiva S/. 24,800 por garantía sobre ventas, la diferencia por esta provisión se ha afectado al ejercicio 2016. Solución: Utilidad contable 224,050 224,050 ADICIONES 1. Gastos Recreativos del personal Ingresos netos del ejercicio S/.34’000,000 Máximo deducible 40% x S/.3,950 = S/.158,000 Gastos efectuados S/.167,000………….(Por reparar S/.9,000) Comparación: 0.5% de S/.34’000,000 = S/.170,000 2. Gastos por primas de seguros IGV por el gasto de seguro 3. Gastos de Movilidad de los Trabajadores No podrán exceder, por cada trabajador, del importe diario equivalente al 4% de la RMV Mensual de los trabajadores S/. 34.00 para Diciembre 2016 (4% de S/. 850.00) Total S/.204 máximo, Gastado S/.290.00 ( Por reparar S/.86.00) 9,000 9,000 Diferencia permanente 7,000 1,260 7,000 1,260 Diferencia permanente 86 86 Diferencia permanente 4. Gastos de Mantenimiento y Depreciación 8,000 8,000 Diferencia permanente 5. Cancelación sin utilizar medios de pago Los Artículos 3º y 5º del Decreto Supremo Nº 150-2007-EF (norma de la Bancarización) 5,700 5,700 Diferencia permanente establecen que se cancelación obligaciones >= a S/. 3,500 o US $ 1,000. 6. Gastos por Premios En el inciso u) del artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta:, el sorteo de los mismos se efectúe ante Notario Público y se cumpla con las normas legales vigentes sobre la 6,018 6,018 Diferencia permanente materia. 7. Gasto por robo de mercaderías no asegurada De acuerdo a lo estipulado en el literal d) del Artículo 37º de la LIR: En tal sentido, al no cumplir con el requisito de probar judicialmente no se puede efectuar la deducción, hasta que se cumpla con el citado requisito, cuyo monto es de S/. 5,000.00 9. Desmedro de Producto Terminado Al respecto el inciso c) del Artículo 21º del Reglamento de la LIR, señala en caso de desmedros de existencias, la SUNAT aceptará como prueba la destrucción de los mismos efectuadas ante Notario Público o Juez de Paz. 10. Depreciación de activos fijos con tasas distintas a las tributarias La depreciación de activos fijos con tasas mayores a las tributarias determina el reparo tributario por el exceso de aplicación de la tasa, el inciso b) del artículo 22º del RIR DETALLE Deprec. TASA Depreciación Reparo CONTABLE TRIB. Aceptable Tributario 5,000 Diferencia temporal 14,000 Diferencia temporal 54,000 Diferencia temporal a. Vehículos de Trabajo 120,000 20% 96,000 24,000 b. Equipos de Cómputo 80,000 25% 50,000 30,000 c. Maquinarias 40,000 10% 40,000 0 d. Totales 240,000 186,000 54,000 2da. Quincena de Febrero A - 7
A INFORMATIVO VERA PAREDES 11. Provisión y castigo de deudas incobrables & con entidades vinculadas & con garantías reales & castigo de deudas 12. Gastos de Salud El literal ll) del Artículo 37º de la LIR la deducción de los gastos por seguro de salud no procede para los padres del servidor, por lo que el gasto incurrido deberá ser adicionado a la Renta Neta Imponible 14. Revaluación voluntaria y exceso de depreciación Depreciación de activos revaluados, según el Artículo 44º inciso 1) del TUO no es aceptado el monto de la depreciación correspondiente al mayor valor atribuido como consecuencia de revaluaciones voluntarias de los activos. Depreciación contable 25% de S/. 800,000 = S/. 200,000 Reparo tributario = S/. 200,000 15. Participación de trabajadores En cumplimiento de la NIC 17, el monto y la deducción está sujeta a los resultados tributarios de la empresa, por tal razón se afectó a los resultados del ejercicio 2016 conforme a lo proyectado por la empresa cuyo monto es de S/. 40,000, que se repara para efectos tributarios 13,800 13,800 15,000 15,200 Dif. Permanente Dif. Temporal Dif. Temporal 23,600 23,600 Diferencia permanente 200,000 Dif. Temporal 40,000 40,000 Diferencia permanente B). VENTAS AL CRÉDITO CON PLAZO MAYOR A UN AÑO 60,000 Diferencia temporal TOTAL ADICIONES 114,464 477,664 SUB TOTAL 338,514 701,714 DEDUCCIONES 8.Pérdida de activo fijo asegurado por siniestro (incendio) Diferido Indemn. percibida y abonada a ingresos 354,000 129,000 Diferencia temporal Menos: Costo computable en gastos (225,000) Ganancia deducible, art. 3º LIR 129,000 13. Depreciación de Arrendamiento Financiero. Contablemente se deprecia 20%, de S/. 244,048 = S/. 48,809.60 La diferencia (30%).vía declaración jurada de I.R solo para efectos Tributarios 30% de S/. 73,214.40 Diferencia temporal 244,048 = S/. 73,214.40 A). DEDUCCIÓN POR DESMEDRO 25,000 Diferencia temporal C). PROVISIÓN POR GARANTÍAS SOBRE VENTAS, DEL EJERCICIO 2015 20,000 Diferencia temporal TOTAL DEDUCCIONES (247,214.40) UTILIDAD (PERDIDA)ANTES DE PÉRDIDAS TRIBUTARIAS 338,514 454,499.60 PÉRDIDAS TRIBUTARIAS (227,249.80) UTILIDAD (PERDIDA) ANTES PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA 338,514 227,249.80 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES (22,724.98) (22,724.98) UTILIDAD (PERDIDA) ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA 315,789.02 204,524.82 IMPUESTO A LA RENTA 28% (88,420.92) (57,266.95) UTILIDAD (PERDIDA) NETA DEL EJERCICIO 227,368.09 147,257.87 • IMPUESTO A LA RENTA PDT RENTA ANUAL 2016: Deducciones = 247,214.40 Más: Part.trabaja = 22,724.98 Total = 269,939.38 La participación de los trabajadores constituye gasto deducible según lineamientos de la NIC 19. ‘’ LA UTILIDAD DISMINUYE’’ A - 8 Revista de Asesoría Empresarial
Page 2 and 3: EDITORIAL INFORMATIVO Vera Paredes
Page 4 and 5: Informe Fiscalización laboral en l
Page 6 and 7: ASESORÍA TRIBUTARIA A INFORME Dr.
Page 8 and 9: Créditos: Son aquellos que permite
Page 10 and 11: de cambio promedio ponderado compra
Page 14 and 15: • ADICIONES A LA RENTA IMPONIBLE
Page 16 and 17: ASESORÍA TRIBUTARIA A Diferencia e
Page 18 and 19: cual genera un perjuicio para este
Page 20 and 21: como refinanciar, sea por regalía
Page 22 and 23: especto a la deducción adicional d
Page 24 and 25: Paso 2: Una vez se ingrese a la Cla
Page 26 and 27: ASESORÍA TRIBUTARIA Paso 6: Luego
Page 28 and 29: OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y REGI
Page 30 and 31: ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORÍA B I
Page 32 and 33: Respecto del ámbito de aplicación
Page 34 and 35: donado, su valor, estado de conserv
Page 36 and 37: APÉNDICE LEGAL C PRINCIPALES NORMA
Page 38 and 39: Sustitúyase el inciso e) del numer
Page 40 and 41: DECRETA: Artículo 1. Prórroga del
Page 42 and 43: Modificase el numeral 12.1 del art
Page 44 and 45: ASESORÍA LABORAL D INFORME Fiscali
Page 46 and 47: laboral de la microempresa, gozan d
Page 48 and 49: ASESORÍA LABORAL D Gravedad de la
Page 50 and 51: - Subsidios por incapacidad S/. 387
Page 52 and 53: Comparación del crédito con los l
Page 54 and 55: tiene un plazo legal establecido, s
Page 56 and 57: persona, señalándose, que la pesc
Page 58 and 59: ASESORÍA ECONÓMICA FINANCIERA E d
Page 60 and 61: ASESORÍA ECONÓMICA FINANCIERA E I
Page 62 and 63:
ASESORÍA COMERCIO EXTERIOR F INFOR
Page 64 and 65:
los datos consignados en la casilla
Page 66 and 67:
ASESORÍA DERECHO COMERCIAL G INFOR
Page 68 and 69:
) EL LICENCIATARIO podrá exportar
show all

revista_mensual_febrero

Create successful ePaper yourself

Delete template?

Save as template?