revista_mensual_febrero

A
e) de la LIR.
INFORMATIVO VERA PAREDES
El arrendatario realizará dicha determinación y pago según el
cronograma de vencimiento de las obligaciones mensuales
vía PDT 617 “Otras Retenciones – Formulario Virtual N°
617” para lo cual, en caso no tenga RUC, deberá solicitar su
Clave Sol a la SUNAT. Ahora, si se declara pero no se paga
de manera virtual, se deberá cancelar el tributo retenido a
través de la Guía de Pagos Varios, con código de tributo N°
3062 (Retenciones no domiciliados).
3. ¿En qué medio se realizará la declaración jurada
anual del impuesto a la renta – tercera categoría 2016, y
cuáles son las fechas de vencimiento de la declaración?
Respuesta:
En atención a la R.S. N° 329-2016/SUNAT la declaración
jurada anual del impuesto a la renta de tercera categoría
2016 se podrá realizar a través del PDT 704 o el formulario
virtual N° 704. Cabe señalar que los contribuyentes que
hayan obtenido ingresos iguales o mayores a 300 UIT en el
ejercicio 2016 deberán hacer su declaración únicamente a
través del PDT N° 704. Por otra parte, para poder efectuar
la declaración mediante el formulario virtual N° 704 no se
deberá estar en los supuestos del art. 6 de la resolución en
referencia.
Respecto a las fechas de vencimiento para la declaración
anual del impuesto a la renta de tercera categoría 2016, es
como se indica:
Último dígito del RUC y otros Fecha de vencimiento
0 24.03.2017
1 27.03.2017
2 28.03.2017
3 29.03.2017
4 30.03.2017
5 31.03.2017
6 03.04.2017
7 04.04.2017
8 05.04.2017
9 06.04.2017
Buenos contribuyentes 07.04.2017
4. ¿Si efectúo erróneamente la declaración jurada
anual del impuesto a la renta –tercera categoría 2016 y
cometo errores que llevan a un mayor pago de tributos por
regularizar, qué debo realizar? ¿Qué vía debo de seguir si me
notifican la orden de pago y al día siguiente la resolución de
ejecución coactiva por esa declaración anual?
Respuesta:
En caso se efectúe erróneamente la declaración jurada y
producto de ello se genere un mayor impuesto por pagar en
dicha declaración, en un primer momento deberá rectificarse
dicha declaración a efectos de calcular el verdadero monto
de la deuda.
Ahora, en caso la SUNAT notifique una orden de pago y al día
siguiente la resolución de ejecución coactiva, por el importe
que aún falta pagar (debido a que se generó por error), se
deberá interponer recurso de reclamación dentro de los
20 días hábiles siguientes de notificada la orden de pago,
conforme a lo previsto en el numeral 3 del inciso a) del art.
119 del Código Tributario.
Con ello se podrá suspender la ejecución de la deuda hasta
que se resuelva la reclamación dentro de 90 días hábiles,
debido a que son circunstancias que evidencian que la
cobranza podría ser improcedente ya que no hay operaciones
(ingresos) que sustenten dicha declaración errónea.
5. ¿Qué requisitos debo cumplir como persona
jurídica del régimen general para deducir los gastos por
arrendamiento que le brinda una persona natural sin
negocio?
Respuesta:
Para deducir el gasto por arrendamiento será necesario
portar el original del recibo (Formulario N° 1683) por pago
del impuesto a la renta de primera categoría que page la
persona natural sin negocio, dicho recibo será emitido por
la entidad bancaria donde se efectúe el pago a nombre de
la SUNAT.
Para ello el arrendador persona natural únicamente se
quedará con una copia de esta, debiéndole entregar el
original a la persona jurídica para la prueba del gasto. Dicho
recibo es un documento autorizado para sustentar gasto o
costo según el art. 4° numeral 6.2 literal a) del Reglamento
de Comprobantes de Pago.
Ahora, si adicional al gasto por el arrendamiento, se desea
asumir el gasto por los servicios públicos como agua, luz,
teléfono, deberá realizar un contrato de arrendamiento con
firmas legalizadas en donde se estipule expresamente que
el arrendador asumirá los gastos de servicios. Cabe precisar
que los recibos por servicios deberán estar a nombre del
arrendador persona natural. Únicamente surtirá efecto
la deducción de dichos gastos por servicios a partir de la
fecha en que las firmas se encuentren legalizadas, ello de
conformidad al art. 4 numeral 6.1 literal d) penúltimo y
último párrafo del mismo reglamento de referencia.
6. ¿Existe alguna infracción si en mi declaración
jurada anual del impuesto a la renta –tercera categoría 2016
efectúo una rectificatoria que me da un mayor impuesto por
regularizar?
Respuesta:
Según el art. 178° numeral 1 del Código Tributario constituye
infracción el no incluir en las declaraciones ingresos,
remuneraciones, retribuciones o rentas, entre otros
supuestos, que influyan en la determinación y el pago de la
obligación tributaria, por lo que en caso se incurra en dicha
infracción la multa será del 50% del tributo omitido según la
Tabla I de dicho código.
Así, en el presente caso, al haberse declarado menos
impuesto al momento de regularizar la declaración jurada
anual 2016, se generó un menor ingreso para el Estado, lo
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Revista de Asesoría Empresarial