revista_mensual_febrero

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INFORMATIVO VERA PAREDES
De acuerdo al caso planteado, la asociación es
una institución sin fines de lucro cuya finalidad
exclusiva es proporcionar educación inicial
gratuita a los niños de una determinada ciudad,
que se encuentran con bajos recursos económicos,
tal es así que entre una de las alternativas de la
institución para poder cubrir sus costos alquilan
uno de sus ambientes.
De acuerdo con los artículos 1° y 3° del TUO de
la Ley del IGV, constituye una operación gravada
con este tributo, entre otros, la prestación de
servicios en el país, entendiéndose como servicios
a toda prestación que una persona realiza para
otra y por la cual percibe una retribución o ingreso
que se considere renta de tercera categoría para
efecto del Impuesto a la Renta, aun cuando no se
encuentre afecto a éste último impuesto, incluidos
el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles
y el arrendamiento financiero.
Contabilización:
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12
Cuentas por
comerciales-terceros
cobrar
1,770
121
Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
Tributos, contraprestaciones
40
y aportes al sistema de
270
pensiones y de salud por pagar.
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV - cuenta propia
70 Ventas 1,500
704 Prestación de servicios
7041 Terceros
70412 Alquiler
Por el registro de la prestación
X/x
de servicio de alquiler de
un ambiente dentro de la
institución.
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Caso 2: Donaciones en efectivo a una entidad sin
fines de lucro
La institución sin fines de lucro ‘’MANOS
MILAGROSAS’’, que está constituida por médicos
y personas religiosas, dedicados a las curaciones
ambulatorias para personas en extrema pobreza
de una determinada provincia del país.
La entidad recibe apoyo económico de personas
y empresas tanto nacionales como extranjeros
y durante el mes de Enero 2017 han recibido un
aporte dinerario por S/.20, 000 de un empresario,
el cual lo realizo depositando en la cuenta corriente
de la institución.
Considerando que la entidad tiene una resolución
por parte de la administración tributaria donde
aprueba la exoneración del Impuesto a la Renta.
Se solicita cual sería el tratamiento tributario y
contable para que dicha donación sea aceptada
como un ingreso exonerado del impuesto a la
renta.
Solución:
Considerando que la entidad para poder cubrir
las necesidades como asistencia social, tanto en
medicinas, instrumentos médicos entre otros, lo
hacen a través de las donaciones que reciben de
terceros.
Por tal los donatarios (persona o institución que
recibe una donación), aparte de tener la exoneración
del impuesto a la renta, deben inscribirse como
Entidad Perceptora de Donaciones ante sunat,
según numeral 2.1 del inciso s) del artículo 21 del
Reglamento del Impuesto a la renta, aprobado por
Decreto Supremo 122-94.
Así para poder tener tal calificación, según el TUPA
numeral 41 los requisitos son:
- Solicitud de calificación como entidad
perceptora de donaciones firmada por el titular
o su representante legal acreditado en el
Registro Único de Contribuyentes.
- Copia literal de la partida o ficha de inscripción
en los registros públicos, expedida con una
antigüedad no mayor a tres meses a la fecha de
presentación de la solicitud.
- Documento con carácter de declaración jurada
suscrito por el representante legal de la entidad
sin fines de lucro, en la cual declare que no
distribuye directa o indirectamente las rentas
generadas por la entidad, las mismas que deben
ser destinadas a sus fines específicos.
- Copia de los Estados financieros del mes anterior
a la fecha de presentación de la solicitud.
Después de haber proporcionado la documentación
a SUNAT, en el transcurso de 30 días hábiles la
administración tributaria emitirá una resolución a
la entidad dando una respuesta a lo solicitado.
Ya teniendo la calificación de una entidad
perceptora de donaciones, esta institución tendrá
que emitir un ‘’COMPROBANTE DE RECEPCIÓN DE
DONACIONES‘’, según el numeral 2.2 del inciso s)
del artículo 21 En los documentos se deberá indicar:
i) Los datos de identificación del donante: nombre
o razón social, número de Registro Único de
Contribuyente, o el documento de identidad
personal que corresponda, en caso de carecer
de RUC.
ii) Los datos que permitan identificar el bien
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Revista de Asesoría Empresarial