Download Verordening inzake de onafhankelijkheid van ... - NBA

Artikel 39
NBA 16
Verordening inzake de onafhankelijkheid van
accountants bij assurance-opdrachten
1. Een bedreiging die een maatregel vereist doet zich voor ingeval de eindverantwoordelijke
accountant, de key-assurance partner of een ander senior lid van het assurance-team langdurig
bij dienstverlening aan de verantwoordelijke partij betrokken is.
2. Van langdurige betrokkenheid is in ieder geval sprake na een periode van zeven aaneengesloten
jaren.
Paragraaf 7.2 - Afwijkende bepaling ten aanzien van een assurance-opdracht bij een
organisatie van openbaar belang
Artikel 40
1. In afwijking van artikel 39 doet zich een bedreiging voor die een specifieke maatregel vereist,
ingeval een key assurance-partner gedurende zeven aangesloten jaren betrokken is geweest bij
assurance-opdrachten voor dezelfde organisatie van openbaar belang. Als maatregel is de key
assurance-partner gedurende twee jaren geen lid van enig assurance-team bij deze
verantwoordelijke partij.
2. Het eerste lid is van overeenkomstige toepassing ingeval een verantwoordelijke partij eerst na
aanvang van een assurance-opdracht als organisatie van openbaar belang kwalificeert.
3. Een key assurance-partner mag de assurance-opdracht met betrekking tot het jaar waarin de
verantwoordelijke partij voor het eerst als organisatie van openbaar belang kwalificeert afronden,
ook als hij daarmee in totaal meer dan zeven aaneengesloten jaren bij die assurance-opdracht
betrokken is.
4. Dit artikel is niet van toepassing op de rotatieverplichting van de externe accountant zelf, die
voortvloeit uit artikel 24 van de Wet toezicht accountantsorganisaties.
Hoofdstuk 8 - Financiële belangen
Artikel 41
1. Het is verboden een assurance-opdracht uit te voeren, ten gevolge van een bedreiging die niet
kan worden weggenomen door een maatregel, ingeval:
a. de accountantspraktijk, een onderdeel van het netwerk, een lid van het assurance-team dan
wel een nauwe persoonlijke relatie van een lid van het assurance-team een direct financieel
belang of een voor ten minste een van de partijen van materieel belang zijnde indirect
financieel belang houdt in:
1˚ de verantwoordelijke entiteit;
2˚ een entiteit die beleidsbepalende invloed heeft in de verantwoordelijke entiteit en die
verantwoordelijke entiteit materieel is voor de entiteit met beleidsbepalende invloed; of
3˚ een entiteit waarin de verantwoordelijke partij een financieel belang heeft, tenzij dit belang
voor elk van de betrokken partijen van immateriële betekenis is en de verantwoordelijke
partij geen invloed van betekenis kan uitoefenen op de entiteit waarin het financieel
belang wordt gehouden;
b. een partner, bestuurder of toezichthouder van de accountantspraktijk of van een onderdeel
van het netwerk, dan wel een nauwe persoonlijke relatie van deze personen een direct
financieel belang of een voor ten minste een van de partijen materieel indirect financieel
belang houdt in een entiteit als bedoeld in onderdeel a.
2. Bij een assurance-opdracht die door een intern of overheidsaccountant wordt uitgevoerd doet zich
een bedreiging voor die een specifiek te nemen maatregel vereist, ingeval een lid van het
assurance-team dan wel een nauwe persoonlijke relatie van een lid van het assurance-team een
direct financieel belang of een voor ten minste een van de partijen van materieel belang zijnde
indirect financieel belang houdt in de organisatie waaraan hij is verbonden en dit belang naar het