Download Verordening inzake de onafhankelijkheid van ... - NBA

NBA 5
Verordening inzake de onafhankelijkheid van
accountants bij assurance-opdrachten
c. die, indien de verwevenheid met de entiteit die zich verantwoordt of moet verantwoorden,
zoals deze blijkt uit de feiten en omstandigheden, zodanig is dat deze de onafhankelijke
uitvoering van de assurance-opdracht kan beïnvloeden.
verantwoordelijke partij: verantwoordelijke persoon of verantwoordelijke entiteit;
verantwoordelijke persoon: persoon die zich verantwoordt of moet verantwoorden over het
assurance-object;
verbonden derde: natuurlijke persoon of rechtspersoon die feitelijk beleidsbepalend is in de
verantwoordelijke entiteit, dan wel invloed van betekenis kan uitoefenen op het zakelijke en
financiële beleid van de verantwoordelijke entiteit, alsmede de entiteit waarin de verantwoordelijke
partij feitelijk beleidsbepalend is, dan wel invloed van betekenis kan uitoefenen op het zakelijke en
financiële beleid;
wettelijke controle: controle als bedoeld in artikel 1, onderdeel p, van de Wet toezicht
accountantsorganisaties;
Wta: Wet toezicht accountantsorganisaties.
Hoofdstuk 2 - Algemene bepalingen
Paragraaf 2.1 - Reikwijdte
Artikel 2
Deze verordening is van toepassing op assurance-opdrachten die in overeenstemming met de NV
COS worden uitgevoerd.
Paragraaf 2.2 - Onafhankelijke uitvoering van een assurance-opdracht
Artikel 3
1. De eindverantwoordelijke accountant waarborgt de onafhankelijke uitvoering van de assuranceopdracht.
2. Van een onafhankelijke uitvoering van een assurance-opdracht is sprake, indien de uitvoering van
een assurance-opdracht zowel in wezen als in schijn onafhankelijk wordt uitgevoerd van het
assurance-object, de verantwoordelijke persoon en de verantwoordelijke entiteit.
3. Een assurance-opdracht wordt onafhankelijk uitgevoerd vanaf de aanvang van de periode
waarover of het moment waarop de verantwoording over het assurance-object betrekking heeft tot
en met het moment waarop het assurance-rapport wordt verstrekt.
4. Een accountant die werkzaam is bij of verbonden is aan een accountantseenheid dan wel aan een
onderdeel van het netwerk onderhoudt geen betrekkingen met de verantwoordelijke partij die een
bedreiging voor de onafhankelijke uitvoering van een assurance-opdracht zijn.
5. Een accountant die werkzaam is bij of verbonden is aan een accountantseenheid dan wel aan een
onderdeel van het netwerk ziet erop toe dat de onafhankelijke uitvoering van een assuranceopdracht
niet wordt bedreigd door betrekkingen van een nauwe persoonlijke relatie van hem met
de verantwoordelijke partij.
Artikel 4
In afwijking van artikel 3, tweede lid, is sprake van een onafhankelijke uitvoering van een assuranceopdracht
ten behoeve van een nader bepaalde groep van gebruikers indien:
a. de uitvoering van een assurance-opdracht zowel in wezen als in schijn onafhankelijk wordt
uitgevoerd van het assurance-object en de verantwoordelijke persoon;
b. de beoogde gebruikers vooraf op de hoogte zijn gesteld van het doel en de beperkingen van het
assurance-rapport met betrekking tot deze assurance-opdracht; en