Download Verordening inzake de onafhankelijkheid van ... - NBA

NBA 42
Verordening inzake de onafhankelijkheid van
accountants bij assurance-opdrachten
functionarissen bij bijvoorbeeld een MKB-onderneming. Om die reden gaat deze verordening ervan uit
dat de in artikel 31 beschreven vorm van dienstverlening een dusdanige bedreiging voor de
onafhankelijke uitvoering oplevert dat hiertegen geen maatregelen kunnen worden genomen.
Artikelen 32 en 33
Onder corporate finance-diensten worden diensten verstaan zoals:
het ondersteunen van een verantwoordelijke entiteit bij de ontwikkeling van bedrijfsstrategieën;
het ondersteunen van een verantwoordelijke entiteit bij het zoeken naar of het in contact brengen
van de verantwoordelijke entiteit met mogelijke financieringsbronnen die aan de eisen en criteria
van de verantwoordelijke entiteit voldoen;
het verlenen van structureringsadvies;
het ondersteunen van een verantwoordelijke entiteit bij de analyse van de gevolgen van
voorgenomen transacties voor de financiële verslaggeving.
Deze vorm van dienstverlening kan leiden tot bedreigingen voor de onafhankelijke uitvoering uit
hoofde van belangenbehartiging en zelftoetsing.
De effectiviteit van het corporate finance advies kan afhankelijk zijn van de verwerkingswijze in het
assurance-object. Hierbij valt bijvoorbeeld te denken aan een geadviseerde overnameprijs die afhangt
van het resultaat dat het assurance-object toont.
Hoofdstuk 5 - Vergoedingen
Artikel 34
Een resultaatafhankelijke vergoeding leidt tot een bedreiging uit hoofde van eigenbelang. Dit
eigenbelang kan bijvoorbeeld ontstaan doordat een accountant bij het uitvoeren van zijn
werkzaamheden of bij het vormen van zijn oordeel de eventuele gevolgen hiervan voor de beloning
van de resultaatafhankelijke beloning laat meewegen.
Ook al kan de accountant voor zichzelf verantwoorden dat een dergelijke beloning zijn
onafhankelijkheid niet beïnvloed, bij derden zal hij de schijn tegen hebben.
Dit heeft ertoe geleid dat er in de verordening gesteld is dat een dergelijke bedreiging niet kan worden
weggenomen door een waarborg.
Artikel 35
Indien de totale vergoeding van een verantwoordelijke partij kwantitatief dan wel kwalitatief van groot
belang is voor de accountantspraktijk, het netwerk, een vestiging van de accountantspraktijk of de
eindverantwoordelijke accountant leidt dit tot bedreigingen uit hoofde van eigenbelang (voor de omzet
afhankelijk van deze ene verantwoordelijke partij) en intimidatie (de zorg over het mogelijke verlies
van deze verantwoordelijke partij). Of sprake is van een bedreiging en wat de omvang ervan is, hangt
af van verschillende factoren (zie hieronder).
Onder een ander onderdeel van de accountantspraktijk of het netwerk waarvoor deze vergoedingen
een belangrijke prestatiemeter zijn (hierna: ander onderdeel) kunnen afhankelijke van de
organisatiestructuur verschillende onderdelen van de accountantspraktijk of het netwerk vallen. Hierbij
valt bijvoorbeeld te denken aan een vestiging van de accountantspraktijk, een branchegroep of een
regionale unit. In het geval van de accountantspraktijk, netwerk of ander onderdeel van de
accountantspraktijk zijn onder andere factoren als de omvang van de accountantspraktijk, het netwerk
of ander onderdeel, het antwoord op de vraag of sprake is van een reeds langere tijd bestaande