Download Verordening inzake de onafhankelijkheid van ... - NBA

NBA 45
Verordening inzake de onafhankelijkheid van
accountants bij assurance-opdrachten
Persoonlijke uitingen hebben volgens de definitie geen betrekking op puur zakelijke handelingen. Bij
zakelijke uitingen kan gedacht worden aan het verstrekken van een lunch, het beschikbaar stellen van
hotelaccommodatie als het niet mogelijk is om thuis te overnachten of het vergoeden van reiskosten.
Hierbij geldt wel dat ook een zakelijke uiting een bedreiging kan opleveren als er bewust gekozen
wordt voor een invulling die niet zakelijk is. Een situatie kan zich voordoen als voor een zakelijke lunch
een driesterrenrestaurant gekozen wordt of als bewust een zeer luxueus hotel beschikbaar gesteld
wordt voor een overnachting. Ook het aan de verantwoordelijke partij aanbieden van een conferentie
of vergelijkbare bijeenkomst met een zakelijk karakter valt onder de zakelijke uitingen, mits het
zakelijke aspect voorop staat.
Een etentje ter afsluiting van de controle wordt geacht geen zakelijk karakter te hebben. Hierbij geldt
dus dat een besteding boven de grens van € 50 moet worden verantwoordt. Uiteraard kunnen beide
partijen er ook voor kiezen hun eigen kosten te betalen.
Artikel 38
Door een verantwoordelijke partij te sponsoren identificeert de eindverantwoordelijke accountant,de
accountantseenheid of het onderdeel van het netwerk zich met de verantwoordelijke partij. Deze
identificering volgt uit het feit dat sponsoring alleen zal plaatsvinden als het doel belangrijk wordt
gevonden dan wel zakelijk toegevoegde waarde levert. Dit is ook het geval als de verantwoordelijke
partij een lid van het assurance-team of de accountantseenheid sponsort. Als gevolg van deze
identificatie wordt de bedreiging voor de onafhankelijke uitvoering van de assurance-opdracht te groot
om de assurance-opdracht te kunnen accepteren of continueren.
Het geven van een korting op de dienstverlening valt niet onder het begrip sponsoring, tenzij hiervoor
door de verantwoordelijke entiteit een tegenprestatie wordt geleverd die veelal ook geleverd wordt in
het kader van sponsoring. Dit kan bijvoorbeeld spelen bij een charitatieve instelling, tenzij op enigerlei
wijze naar derden toe duidelijk wordt gemaakt dat deze ondersteuning aan de charitatieve instelling
wordt gegeven.
Hoofdstuk 7 - Langdurige betrokkenheid
Artikel 39
Een bedreiging voor de onafhankelijke uitvoering als gevolg van vertrouwdheid en eigenbelang
ontstaat als een lid van het assurance-team langdurig betrokken is bij de uitvoering van een
assurance-opdracht voor dezelfde verantwoordelijke partij. In hoeverre deze bedreiging van invloed is
op de onafhankelijke uitvoering van een assurance-opdracht hangt onder andere af van de rol die het
lid binnen het assurance-team vervult. Van een bedreiging zal eerder sprake zijn als een
eindverantwoordelijke accountant of senior lid van het assurance-team langdurig betrokken is dan een
willekeurige andere persoon in het assurance-team. Of een lid van het assurance-team moet worden
aangemerkt als senior lid hangt niet af van de senioriteit in jaren maar van de senioriteit in de zin van
kwaliteiten en ervaring. Hier moet bijvoorbeeld worden gedacht aan key assurance-partners, senior
managers en senior stafmedewerkers.
Tenminste in het geval dat de eindverantwoordelijke accountant of een senior lid van het assuranceteam
gedurende zeven jaar of langer betrokken is geweest bij de uitvoering van de assuranceopdracht
wordt in deze verordening gesteld dat de bedreiging uit hoofde van vertrouwdheid en
eigenbelang moet leiden tot het nemen van een maatregel. Met de keuze voor zeven jaar wordt
aangesloten bij EU regelgeving, Wta en de CoE. Dit neemt niet weg dat er al eerder sprake kan zijn
van een situatie die vraagt om een maatregel.
Voorbeelden van mogelijke maatregelen zijn: