Download Verordening inzake de onafhankelijkheid van ... - NBA

NBA 32
Verordening inzake de onafhankelijkheid van
accountants bij assurance-opdrachten
Voor bepaalde entiteiten kan ook leidinggevend personeel behoren tot degenen belast met
governance, bijvoorbeeld leden die een leidinggevende functie hebben bij een bestuurlijk orgaan van
een entiteit in de private of publieke sector dan wel een eigenaar-bestuurder.
Het niet-tijdig onderkennen van een bedreiging kan voor de accountantsorganisatie kwalificeren als
een schending als bedoeld in artikel 24 eerste lid van het Besluit toezicht accountantsorganisatie.
Artikel 9
Internationale betrekkingen kunnen een bedreiging vormen voor de onafhankelijke uitvoering van een
assurance-opdracht. Hierbij valt te denken aan werkzaamheden die bij buitenlandse verbonden
derden van de verantwoordelijke entiteit worden uitgevoerd maar ook aan betrekkingen die personen
verbonden aan het netwerk waartoe de accountantseenheid behoort onderhouden met de
verantwoordelijke entiteit of verantwoordelijke persoon. Deze verordening mag niet van invloed zijn op
betrekkingen tussen buitenlandse partijen of personen onderling. Om die reden zijn de artikelen 6 tot
en met 8 en 10 tot en met 55 van deze verordening niet op dergelijke betrekkingen van toepassing.
Met name daar waar de verordening verder gaat dan de internationale regelgeving bestaat de kans
dat deze direct of indirect van invloed zijn op dergelijke betrekkingen als de eindverantwoordelijke
accountant deze verordening toepast bij het identificeren en beoordelen van bedreigingen die uit de
genoemde betrekkingen naar voren komen.
In onderstaande tabel worden voorbeelden van internationale betrekkingen gegeven en is vermeld
welk toetsingskader de eindverantwoordelijke accountant op de betrekking moet toepassen. Dit is het
toetsingskader dat door de eindverantwoordelijke accountant, ingeschreven in het register van de
NBA, moet worden toegepast bij het identificeren en beoordelen van bedreigingen die uit de
genoemde betrekkingen ontstaan voor de onafhankelijke uitvoering van een assurance-opdracht in
overeenstemming met de NV COS.
Betrekking Toetsingskader voor de
eindverantwoordelijke accountant
Een buitenlandse dochteronderneming wordt gecontroleerd
door een buitenlands onderdeel van het netwerk.
Een buitenlands onderdeel van het netwerk voert een
assurance-opdracht in overeenstemming met de NV COS uit
bij de verantwoordelijke partij.
Een buitenlands onderdeel van het netwerk levert
adviesdiensten aan onderdelen van de verantwoordelijke
partij in Nederland.
Een partner van het buitenlands onderdeel van het netwerk
houdt aandelen in de buitenlandse moeder van de
verantwoordelijke entiteit.
Een partner van het buitenlands onderdeel van het netwerk
houdt aandelen in de Nederlandse verantwoordelijke entiteit.
Een buitenlandse moedermaatschappij verstrekt een gift aan
een Nederlands lid van het assurance-team.
Artikel 10
CoE of strengere lokale regels
ViO
ViO
CoE of strengere lokale regels
Indien een assurance-opdracht betrekking heeft op een assurance-rapport dat bestemd is voor een
nader bepaalde groep van gebruikers, is de hiermee samenhangende reikwijdte en uitstraling minder
vergaand dan bij een assurance-opdracht die betrekking heeft op een assurance-rapport dat bestemd
is voor een niet-nader bepaalde groep van gebruikers. Daarnaast heeft de eindverantwoordelijke
accountant of accountantseenheid, omdat bekend is wie de beoogd gebruikers zijn, de mogelijkheid
ViO
ViO