Download Verordening inzake de onafhankelijkheid van ... - NBA

Hoofdstuk 11 - Nauwe persoonlijke relaties
Artikel 53
NBA 52
Verordening inzake de onafhankelijkheid van
accountants bij assurance-opdrachten
Nauwe persoonlijke relaties tussen de eindverantwoordelijke accountant of een lid van het assuranceteam
en iemand die een bestuursfunctie of andere functie bij de verantwoordelijke entiteit bekleedt
kunnen leiden tot een bedreiging als gevolg van eigenbelang, vertrouwdheid of intimidatie. Bij het
identificeren van omstandigheden wordt rekening gehouden met factoren als:
de positie van de nauwe persoonlijke relatie bij de verantwoordelijke entiteit;
de rol van het lid van het assurance-team in het assurance-team;
de precieze aard van de relatie.
Voorbeelden van eventuele waarborgen indien sprake is van een nauwe persoonlijke relatie zoals
bedoeld in lid 2 zijn:
het zodanig verdelen van de verantwoordelijkheden binnen het assurance-team dat het lid met de
persoonlijke relatie zich niet bezig houdt met werkzaamheden die onder de verantwoordelijkheid
vallen van de persoonlijke relatie;
het verwijderen van de persoon met de nauwe persoonlijke relatie uit het assurance-team.
Hoofdstuk 12 – Juridische procedures
Artikel 54
Actuele of dreigende rechtszaken kunnen volgens de internationale regelgeving afhankelijk van de
omstandigheden leiden tot een bedreiging waartegen maatregelen moeten worden genomen en in
sommige situaties is de bedreiging van dien aard dat de opdracht niet kan worden gecontinueerd.
Wanneer ten minste van een dergelijke situatie sprake is wordt in de internationale regelgeving niet
geconcretiseerd.
Om duidelijker voor te schrijven hoe te handelen is in de verordening als uitgangspunt gehanteerd dat
een actuele of dreigende rechtszaak altijd leidt tot een bedreiging waartegen in ieder geval
maatregelen moeten worden genomen. Daarnaast zijn concrete situaties weergegeven waarin geen
maatregelen mogelijk zijn.
Als de eindverantwoordelijke accountant, een lid van het assurance-team of de accountantseenheid
betrokken is in een juridische procedure met de verantwoordelijke partij ontstaan bedreigingen uit
hoofde van eigenbelang en intimidatie. Dit geldt ook indien een juridische procedure dreigt te
ontstaan.
Rechtszaken kunnen betrekking hebben op een door de eindverantwoordelijke accountant of de
accountantseenheid geleverde prestatie. Bij de beoordeling van de bedreiging houdt de
eindverantwoordelijke accountant echter met alle mogelijke juridische procedures rekening ongeacht
de achtergrond van de juridische procedure.
Ook tuchtzaken tegen de eindverantwoordelijke accountant of een lid van het assurance-team vallen
voor het toepassen van dit hoofdstuk onder het begrip juridische procedure.
Voorbeelden van eventuele waarborgen indien sprake is van een bedreiging zoals bedoeld in artikel
54 lid 1 zijn:
het laten uitvoeren van een opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling;
het verwijderen van de betrokken persoon uit het assurance-team.