Download Verordening inzake de onafhankelijkheid van ... - NBA

NBA 40
Verordening inzake de onafhankelijkheid van
accountants bij assurance-opdrachten
object alleen door fiscaal georiënteerde journaalposten wordt beïnvloed), leidt dit over het algemeen
niet tot een bedreiging van zelftoetsing als het effect op het assurance-object minimaal is en de
waardering is afgestemd met de Belastingdienst.
Voorbeelden van eventuele waarborgen indien sprake is van een bedreiging zoals bedoeld in artikel
23 lid 1 zijn:
het inzetten van specialisten voor de non-assurance dienst die geen onderdeel zijn van het
assurance team;
het ter ondersteuning van het assurance team inzetten van een fiscaal adviseur die niet betrokken
was bij het advies;
vooroverleg met de belastingdienst.
Artikel 24
Een bedreiging uit hoofde belangenbehartiging of zelftoetsing kan ontstaan als de
accountantseenheid een verantwoordelijke entiteit bijstaat in het oplossen van een fiscaal geschil
vanaf het moment dat bijvoorbeeld de Belastingdienst heeft aangegeven dat zij de door de
verantwoordelijke entiteit gevoerde argumentatie niet accepteert en de verantwoordelijke entiteit dan
wel Belastingdienst het geschil voorlegt aan de rechtbank. Of sprake is van een bedreiging hangt af
van de specifieke omstandigheden.
Artikelen 25 en 26
De reikwijdte en doelstelling van de interne controle variëren afhankelijk van de omvang en structuur
van de onderneming en de vereisten van de directie en personen belast met governance.
Voorbeelden van interne controlemaatregelen zijn:
toezicht houden op de maatregelen van interne beheersing (beoordelen van
beheersingsmaatregelen, toezicht houden op de werking en aanbevelingen doen ter verbetering);
het onderzoeken van financiële en operationele informatie (beoordelen van de wijze waarop
financiële en operationele informatie is geïdentificeerd, gemeten, geclassificeerd en gerapporteerd
alsmede specifiek onderzoeken van individuele onderwerpen aan de hand van gegevensgerichte
testwerkzaamheden van stromen, standen en procedures);
het beoordelen van het economisch effect, de effectiviteit en de efficiency van operationele
activiteiten waaronder niet-financiële activiteiten van de verantwoordelijke entiteit;
een beoordeling van het voldoen aan wet- en regelgeving en overige externe vereisten alsmede
aan het bedrijfsbeleid en overige interne vereisten.
Dienstverlening op het gebied van de interne controle betreft het ondersteunen van de entiteit bij het
uitvoeren van haar interne controle-activiteiten. Als de accountant deze interne controlemaatregelen
gaat gebruiken voor de assurance-opdracht, wordt de onafhankelijke uitvoering van de assuranceopdracht
bedreigd als gevolg van het risico van zelftoetsing. Door een belangrijk deel van de interne
controle-activiteiten voor de verantwoordelijke entiteit te verrichten neemt bovendien het risico toe dat
de medewerkers van de accountantseenheid die deze dienst leveren taken en verantwoordelijkheden
van het management van de entiteit uitvoeren.
Voorbeelden van eventuele waarborgen indien sprake is van een bedreiging zoals bedoeld in artikel
25 lid 2 zijn:
de persoon die de interne controlemaatregel verricht niet betrokken laten zijn bij de met deze
interne controlemaatregel samenhangende posten en stromen in het assurance-object;