Download Verordening inzake de onafhankelijkheid van ... - NBA

NBA 36
Verordening inzake de onafhankelijkheid van
accountants bij assurance-opdrachten
Hoofdstuk 3 - Samenloop wettelijke controle met overige dienstverlening bij
een organisatie van openbaar belang
Artikel 16
Eerste lid
Artikel 24b Wta is van toepassing op de accountantsorganisatie. Dit is formeel de juridische entiteit die
als houder van een OOB-vergunning bij de AFM is geregistreerd. Deze verordening gaat uit van een
bredere reikwijdte. Van maatschappelijk belanghebbenden kan niet worden verwacht dat ze het
juridisch onderscheid zien tussen de accountantsorganisatie en de Nederlandse onderdelen van haar
netwerk. Om die reden is in de verordening opgenomen dat het ook onderdelen van het netwerk van
de accountantsorganisatie in Nederland is verboden andere werkzaamheden dan controlediensten te
verrichten bij een organisatie van openbaar belang 1 . Benadrukt wordt dat artikel 38 niet van
toepassing is op assurance-opdrachten bij beursgenoteerde ondernemingen die niet als organisatie
van openbaar belang kwalificeren
Tweede lid
Om als controledienst te kwalificeren is het van belang dat een professionele dienst wordt uitgevoerd
ten behoeve van het maatschappelijk verkeer of de toezichthoudende taak van de raad van
commissarissen. Wie hierbij de opdracht verstrekt is niet relevant. Het bestuur van een onderneming
mag de opdracht verstrekken. Wel dient de accountant zich ervan te vergewissen dat de externe
gebruiker of de raad van commissarissen vanuit zijn toezichthoudende rol behoefte hebben aan het
onderzoek door de accountant en dat de bij de organisatie aanwezige interne regels tot het
verstrekken van opdrachten zijn nageleefd.
Zoals onderdeel b van het tweede lid van dit artikel aangeeft, moet sprake zijn van het verifiëren van
informatie waarmee de verantwoordelijke partij zich verantwoordt. Dit betekent dat de accountant
gebruik maakt van werkzaamheden waaronder:
het winnen van inlichtingen;
het uitvoeren van cijferanalyses;
het narekenen, vergelijken of andere accuratessecontroles;
waarnemingen ter plaatse;
verificatiewerkzaamheden;
het verkrijgen van bevestigingen van derden.
Daarnaast is het van belang dat sprake is van toepasbare afspraken die de accountant kan gebruiken
voor de verificatie. Afspraken zijn toepasbaar indien de kenmerken relevantie, volledigheid,
betrouwbaarheid, neutraliteit en begrijpelijkheid vertonen.
Allen als overeengekomen specifieke werkzaamheden zoals bedoeld in standaard 4400 NV COS aan
de in artikel 16 gestelde condities voldoen kwalificeren ze als een toegestane controledienst. In het
rapport van feitelijke bevindingen mogen geen adviezen of suggesties opgenomen zijn.
Hoofdstuk 4 - Samenloop van dienstverlening anders dan in hoofdstuk 3
Artikelen 17 tot en met 33
Accountantseenheden leveren vanwege hun expertise traditioneel een breed scala aan nonassurance-diensten
aan verantwoordelijke entiteiten. Deze vorm van dienstverlening kan echter door
het risico van zelftoetsing, eigenbelang en belangenbehartiging de onafhankelijke uitvoering van de
assurance-opdracht bij de verantwoordelijke entiteiten bedreigen.
1 Er wordt nog onderzoek gedaan naar eventuele extrateritoriale werking van de regeling.