Download Verordening inzake de onafhankelijkheid van ... - NBA

NBA 8
Verordening inzake de onafhankelijkheid van
accountants bij assurance-opdrachten
c. de onderbouwde conclusie dat de getroffen maatregelen de eindverantwoordelijke accountant
in staat stellen de onafhankelijke uitvoering van de assurance-opdracht te waarborgen.
3. In aanvulling op het tweede lid legt de eindverantwoordelijke accountant die in de omstandigheid
verkeert als bedoeld in artikel 8, vast:
a. de getroffen maatregelen en belangrijkste genomen beslissingen; en
b. de met de opdrachtgever en personen belast met governance gevoerde bespreking inzake de
geconstateerde bedreiging en getroffen maatregelen.
Paragraaf 2.8 - Beursgenoteerde onderneming niet zijnde een organisatie van openbaar belang
Artikel 13
De artikelen in deze verordening die betrekking hebben op een assurance-opdracht bij een
organisatie van openbaar belang zijn, met uitzondering van artikel 16, van overeenkomstige
toepassing op een assurance-opdracht bij een beursgenoteerde onderneming die niet als een
organisatie van openbaar belang kwalificeert.
Paragraaf 2.9 - Fusies en overnames
Artikel 14
1. Ingeval als gevolg van een fusie of overname bij een assurance-opdracht anders dan de wettelijke
controle, betrekkingen ontstaan die onder deze verordening niet zijn toegestaan en deze
betrekkingen redelijkerwijs niet voor de effectieve datum van de fusie of overname kunnen worden
beëindigd, wordt de eindverantwoordelijke accountant geacht de onafhankelijke uitvoering van
een assurance-opdracht te waarborgen indien:
a. de personen belast met governance schriftelijk akkoord zijn gegaan met het continueren van
de assurance-opdracht en de maatregelen die de eindverantwoordelijke accountant neemt tot
het moment van beëindiging van de betrekkingen;
b. de eindverantwoordelijke accountant erop toe ziet dat deze betrekkingen zo spoedig mogelijk
worden beëindigd doch uiterlijk binnen zes maanden na de effectieve datum van de fusie of
overname; en
c. de eindverantwoordelijke accountant ervoor zorgt dat de persoon die deze betrekkingen
aanhoudt geen deel uitmaakt van het assurance-team noch de opdrachtgerichte
kwaliteitsbeoordeling van de assurance-opdracht uitvoert.
2. De eindverantwoordelijke accountant legt in aanvulling op artikel 12 eerste en tweede lid de
overweging vast waarom de betrekkingen, bedoeld in het vorige lid, niet redelijkerwijs voor de
effectieve datum kunnen worden beëindigd alsmede de schriftelijke communicatie met de
personen belast met governance.
Paragraaf 2.10 - Hardheidsclausule
Artikel 15
1. Ingeval de eindverantwoordelijke accountant vanwege uitzonderlijke omstandigheden niet kan
voldoen aan de artikelen 3, 7 of 8 en sprake is van een zwaarwegend maatschappelijk belang,
wordt hij geacht de onafhankelijke uitvoering van een assurance opdracht te waarborgen indien:
a. de personen belast met governance schriftelijk akkoord zijn gegaan met het continueren van
de assurance-opdracht; en
b. hij met de Autoriteit Financiële Markten, in geval van een wettelijke controle, dan wel de NBA,
in geval van andere assurance-opdrachten dan een wettelijke controle, onverwijld in overleg
treedt met en overeenstemming bereikt over de te nemen vervolgstappen;
c. de overeengekomen vervolgstappen zijn of worden opgevolgd.