Download Verordening inzake de onafhankelijkheid van ... - NBA

NBA 17
Verordening inzake de onafhankelijkheid van
accountants bij assurance-opdrachten
oordeel van de eindverantwoordelijke accountant tot een bedreiging leidt. Als maatregel wordt het
financieel belang ten minste aan de audit-commissie of het toezichthoudend orgaan van die
organisatie gemeld.
3. Een bedreiging die een maatregel vereist doet zich voor ingeval een direct financieel belang of
een voor ten minste een van de partijen van materieel belang zijnde indirect financieel belang in
de verantwoordelijke entiteit wordt gehouden door:
a. de accountantspraktijk of onderdeel van het netwerk, in het kader van een pensioenplan;
b. een professional binnen de accountantspraktijk of binnen een onderdeel van het netwerk
anders dan een partner, bestuurder of toezichthouder, dan wel een nauwe persoonlijke relatie
van die professional.
Artikel 42
In afwijking van artikel 41, eerste lid, is een financieel belang in de verantwoordelijke entiteit dat
gehouden wordt door een nauwe persoonlijke relatie van een partner, bestuurder of toezichthouder
van de accountantspraktijk of een onderdeel van het netwerk toegestaan, indien dit financieel belang
uit hoofde van een arbeidsrelatie is verkregen en wordt afgestoten zodra dit redelijkerwijs mogelijk is.
Artikel 43
Een financieel belang als bedoeld in artikel 41, eerste lid, dat tijdens de uitvoering van een assuranceopdracht
is verkregen als gevolg van omstandigheden die in redelijkheid buiten de invloedsfeer van de
betrokkene liggen, wordt in afwijking van die bepaling zo spoedig mogelijk afgestoten.
Hoofdstuk 9 - Zakelijke relaties
Paragraaf 9.1 - Gezamenlijke zakelijke belangen
Artikel 44
1. Het is verboden een assurance-opdracht uit te voeren, ten gevolge van een bedreiging die niet
kan worden weggenomen door een maatregel, ingeval tussen een lid van het assurance-team, de
accountantseenheid of een onderdeel van het netwerk enerzijds en de verantwoordelijke partij,
haar management of orgaan belast met governance anderzijds een gezamenlijk zakelijk belang
bestaat dat voor ten minste een van de partijen van materieel belang is.
2. Een bedreiging die een maatregel vereist doet zich voor ingeval tussen een nauwe persoonlijke
relatie van een lid van het assurance-team enerzijds en de verantwoordelijke partij, haar
management of orgaan belast met governance anderzijds een gezamenlijk zakelijk belang bestaat
dat voor ten minste een van de partijen van materieel belang is.
3. In aanvulling op het eerste en tweede lid doet zich bij een assurance-opdracht die door een intern
of overheidsaccountant wordt uitgevoerd een bedreiging voor die een specifieke maatregel
vereist, ingeval tussen een lid van het assurance-team enerzijds en de organisatie waaraan hij is
verbonden anderzijds een zakelijk belang bestaat en dit belang naar het oordeel van de
eindverantwoordelijke accountant tot een bedreiging leidt. Als maatregel wordt het zakelijk belang
ten minste aan de auditcommissie of het toezichthoudend orgaan van die organisatie gemeld.
Paragraaf 9.2 - Afname van goederen en diensten
Artikel 45
Het is verboden een assurance-opdracht uit te voeren, ten gevolge van een bedreiging die niet kan
worden weggenomen door een maatregel, ingeval de accountantseenheid, een onderdeel van het
netwerk, een lid van het assurance-team dan wel een nauwe persoonlijke relatie van een lid van het
assurance-team goederen of diensten van de verantwoordelijke partij afneemt en: