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90receita com juros ativos (cuja receita gerada em outubro de 2008 foi de R$ 2.927 – conformedemonstrado na tabela 7), isto porque a empresa não possui um controle eficaz que permitaidentificar quais itens geraram tal receita – o que implica na alocação diretamente na receitatotal da empresa, e não distribuído para os departamentos. A tabela 7 esboça a abertura dascontas que contemplam o montante de R$ 9.565.Tabela 7 – Visão analítica da conta outras receitasFonte: Elaborado pelo autor.8.2.2.1.3 Projeção das deduções da receitaAgora serão apresentados os critérios utilizados na projeção das deduções da receitaglobal. As vendas de mercadorias globais em outubro de 2008 foram no montante de R$1.134.506 e servirão de base para a projeção das deduções da receita global. Com relação aocusto das mercadorias vendidas global, foram considerados créditos tributários provenientesda energia, iluminação, telefone e serviços de terceiros aplicados no desenvolvimento dasoperações da empresa.O somatório por departamentos, apresentado no demonstrativo de resultado do exercícioglobal apresenta diferença, se comparado com o total da tabela. Isto ocorreu, pois o custo totalabsorveu os créditos de ICMS gerados pelas despesas de energia, iluminação, telefone eserviços de terceiros, onde a diferença é exatamente sobre os departamentos da Logística e daAdministração. Deve-se, ainda, considerar os créditos de PIS e COFINS gerados pelasdespesas com publicidade e propaganda, tendo em vista que tais créditos foram alocadosdiretamente ao custo total, e não de acordo com a contabilidade divisional, por falta deobjetividade para alocação.A Administração recebeu R$ 415 de crédito de ICMS oriundos das despesas comenergia e iluminação e R$ 399 gerados pelo consumo de telefone. Já a Logística recebeu R$251 de crédito de ICMS da energia e iluminação, R$ 19 do telefone.
91Com relação ao PIS e COFINS, a Administração recebeu crédito de R$ 393 geradospela utilização de serviços de terceiros e a Logística recebeu R$ 377, também originários deserviços de terceiros.A publicidade e propaganda receberam créditos de PIS e COFINS no valor de R$ 1.159.8.2.2.1.4 Projeção de impostos sobre vendasCom relação aos impostos incidentes sobre as vendas (ICMS, PIS e COFINS), suasprojeções terão como base o valor do imposto (considerando os créditos e estornos tributários)comparado com o volume de vendas global. A tabela 8 esboça a equação que permite obter aequivalência do imposto sobre as vendas externas. A tabela 9 demonstra a aplicação daequação e o resultado em percentual.Tabela 8 – Equação de Equivalência (ICMS sobre volume de vendas)Fonte: Elaborado pelo autor.Tabela 9 – Cálculo de Equivalência (ICMS sobre volume de vendas)Fonte: Elaborado pelo autor.A equação apresentada na tabela 7 se aplica às demais alíquotas de impostos incidentessobre as Vendas de Mercadorias e geram os percentuais de equivalência e as projeçõesexpostas na tabela 10:Tabela 10 – Projeção imposto sobre vendasFonte: Elaborado pelo autor.
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