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Finanzen & Steuern
Steuertipps
Vorsteuer
Rechnung mit vielen Unbekannten
Unternehmer können für elektronische Eingangsrechnungen
seit Juli 2011 den Vorsteuerabzug geltend machen. Aber es gibt
Hürden im Detail. VON OTTFRIED WEISS
Seit 1. Juli 2011 gelten für elektronische
Eingangsrechnungen bekanntlich neue
gesetzliche Vorgaben. Zwar gelingt
der Vorsteuerabzug aus elektronischen
Rechnungen nun auch ohne qualifi -
zierte digitale Signatur. Doch wie bringt
man auf einer elektronischen Rechnung
Kontierungsvermerke an, obwohl
diese doch gar nicht verändert werden
darf? Weitere Unklarheit: Wie soll das
innerbetriebliche Kontrollverfahren als
STICHWORT
Elektronische
Rechnung
> Elektronisch: Als elektronische
Rechnung gelten Rechnungen, die
per E-Mail, D-Mail, per CD oder
USB-Stick oder auf das Computer-
Fax eingehen sowie Rechnungen,
die per Web-Download oder per EDI
übermittelt werden.
> Papier: Wird die elektronische
Rechnung ausgedruckt und in
Papierform aufbewahrt, bleibt die
Rechnung dennoch eine elektronische
Rechnung. Es gelten also die
speziellen Vorgaben.
> Aufbewahrung: Die elektronische
Rechnung muss zehn Jahre lang
aufbewahrt werden. Dabei ist darauf
zu achten, dass die Rechnung
während dieser Zeit nicht verändert
werden kann und dass sie leserlich
bleibt.
verlässlicher Prüfpfad zwischen Rechnung
und Leistung aussehen, und was
passiert, wenn dieses Kontrollverfahren
nicht eingesetzt wird? Fragen über
Fragen, auf die ProFirma aus mehreren
Verfügungen und einem Entwurf eines
Schreibens des Bundesfi nanzministeriums
die Antworten herausgefi ltert hat.
Voraussetzungen für den
Vorsteuerabzug
Tatsache ist, dass die qualifi zierte Signatur
im Zusammenhang mit der elektronischen
Rechnung seit 1. Juli 2011
ausgedient hat. Für den Vorsteuerabzug
genügt eine Rechnung, in der alle notwendigen
Rechnungsinhalte des § 14
Abs. 4 UStG enthalten sind. Zwar weist
der Gesetzgeber darauf hin, dass durch
ein innerbetriebliches Kontrollverfahren
sichergestellt werden muss, dass
die Leistung nachweisbar ist oder der
korrekte Leistungserbringer ausgewiesen
ist. Wenn dieses Kontrollverfahren
aber fehlt, hat das keine eigenständige
Bedeutung. Im Klartext bedeutet das:
Auch ohne ein innerbetriebliches Kontrollsystem
darf das Finanzamt den
Vorsteuerabzug nicht automatisch
verweigern (BMF, Entwurf eines Schreibens
vom 1.2.2012, Az. IV D 2 – S 7287a/09/10004
:003).
Innerbetriebliches Kontrollverfahren
Das innerbetriebliche Kontrollverfahren
ist nichts anderes als eine Prüfung
der Rechnungsinhalte auf ihre Richtigkeit.
Hier empfi ehlt sich das Vier-
Augen-Prinzip. Zwei Personen sollten
unabhängig voneinander die Rechnungsinhalte
(Leistungsbeschreibung,
Leistender, etc.) prüfen und schriftlich
abhaken, wenn alles erfüllt ist. Die Prüfergebnisse
sollten Unternehmer aufbewahren.
Kontierung einer elektronischen
Rechnung
Nach den Grundsätzen ordnungsgemäßer,
DV-gestützter Buchführungssysteme
(GoBS) sind Kontierungsvermerke
zum Buchungsdatum, zur
verwendeten Kontonummer oder zum
Ablageort auf der Rechnung vorgeschrieben.
Das Problem ist, dass die
elektronische Rechnung nicht verändert
werden darf. Unternehmen stehen
also im Prinzip vor der Wahl, entweder
den Vorsteuerabzug zu retten und nicht
zu kontieren oder zur Erfüllung einer
ordnungemäßen Buchführung zu kontieren
und dann den Vorsteuerabzug zu
riskieren. Ein Teufelskreis, für den das
Bayerische Landesamt folgende Lösung
anbietet (Verfügung vom 13.2.2012,
Az. S 0316.1.1-5/1 St 42): Für die Kontierungsvermerke
ist ein gesonderter
Datensatz zu erstellen. An diesen Datensatz
ist die elektronische Rechnung
so anzuhängen, dass diese beiden Daten
nie wieder getrennt werden können. Bei
Nutzung einer Buchführungs-Software
dürfte das kein Problem sein.
54 ProFirma 05 2012