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Finanzen & Steuern Steuertipps Gewinnermittlung 2011 Jeder Euro Betriebsausgabe zählt Gerade in Zeiten guter Konjunktur steigt mit den Gewinnen auch die Steuerbelastung. Unternehmer sollten daher alle Möglichkeiten zum Steuern sparen nutzen. VON OTTFRIED WEISS Bei vielen kleinen und mittleren Betrieben steht derzeit die Gewinnermittlung 2011 auf dem Plan. Egal, ob Bilanzierung oder Einnahmen-Überschussrechnung, zahlreiche Steuerregeln erlauben es, den zu versteuernden Gewinn zu senken und damit die Steuerlast zu drücken. ProFirma nennt die wichtigsten Möglichkeiten und einige Schlupfl öcher, die nicht so bekannt sind. Investitionsabzugsbetrag nutzen Im Steuerjahr 2011 profi tieren bilanzierende Unternehmer vom Investitionsabzugsbetrag nach § 7g Abs. 1 EStG, wenn der Wert ihres Betriebsvermögens zum 31. Dezember 2011 nicht mehr als 235.000 Euro betrug (2010: 335.000 Euro). Bei Einnahmen-Überschussrechnern darf der Gewinn 2011 nicht höher als 100.000 Euro ausgefallen sein (2010: 200.000 Euro). Liegen die Voraussetzungen vor, können mit dem Investitionsabzugsbetrag Ausgaben für zukünftig anfallende Anschaffungen teilweise mit dem Gewinn 2011 verrechnet werden. Beispiel: Unternehmer Müller plant im Jahr 2014 den Kauf eines neuen Lkw. Voraussichtlicher Kaufpreis: 80.000 Euro. Folge: Er darf den Gewinn 2011 um 32.000 Euro mindern (40 Prozent von 80.000 Euro), obwohl er noch keinen Cent ausgegeben hat. Abschreibungsmethode wechseln Bei der Suche nach steuermindernden Betriebsausgaben sollten Unternehmer einen Blick in das Anlageverzeichnis werfen. Werden vor Jahren gekaufte Kreditkartenabrechnungen im Januar 2012 enthalten oftmals noch Ausgaben, die in der Steuererklärung 2011 geltend gemacht werden können. Zu- und Abfl ussprinzip bei der Einnahmen-Überschussrechnung Zahlungsart Zeitpunkt des Zufl usses Zeitpunkt des Abfl usses Barzahlung Erhalt des Geldes Übergabe des Geldes Überweisung Gutschrift auf dem Bankkonto Eingang des Überweisungsträgers bei der Bank (Belastung des Kontos spielt keine Rolle!) Lastschrift Gutschrift auf dem Bankkonto Abbuchung vom Konto Scheck Entgegennahme des gedeckten Schecks Übergabe des Schecks Kreditkarte Zahlung durch das Kreditkarteninstitut Unterschrift auf dem Zahlungsbeleg EC-Karte/ Maestro-Karte Gutschrift auf dem Konto Unterschrift auf dem Zahlungsbeleg oder Eingabe der Geheimnummer Aufrechnung Zeitpunkt der Aufrechnungserklärung Zeitpunkt der Aufrechnungserklärung 58 ProFirma 05 2012
Gegenstände degressiv abgeschrieben, und die Restnutzungsdauer beträgt nur noch rund vier Jahre, lohnt sich meist der Wechsel zur linearen Abschreibung. Beispiel: Eine Maschine hat noch eine Restnutzungsdauer von zwei Jahren. Der Restwert der Maschine laut Anlageverzeichnis beträgt noch 20.000 Euro. Nach der degressiven Abschreibung können 2011 noch 5.000 Euro abgeschrieben werden, linear dagegen 10.000 Euro. Vorsteuerpauschalierung und Kinderbetreuungskosten Hat der Unternehmer im Jahr 2010 nicht mehr als 61.356 Euro umgesetzt, sollte er den Taschenrechner zücken. Denn statt der Vorsteuer aus den tatsächlichen Eingangsrechnungen erstattet das Finanzamt in vielen Fällen auch Vorsteuerpauschalen. Vorteil: Diese Pauschalen liegen oftmals deutlich über der tatsächlichen Vorsteuer. ProFirma rät: Die Möglichkeit der Vorsteuerpauschalierung ist nur auf spezielle Branchen begrenzt. Wer profi tiert, wer nicht, kann § 23 Abs. 1 UStG in Verbindung mit §§ 69,70 UStDV entnommen werden. Beispiel: Die selbstständige Möbeltischlerin Gerda Becker erzielte im Jahr 2010 einen Umsatz von 60.000 Euro, ein Jahr später 90.000 Euro. Die Vorsteuererstattung aus den Eingangsrechnungen des Jahres 2011 betrug 5.000 Euro. Folge: Da Möbeltischler begünstigt sind, kann Frau Becker für das Jahr 2011 eine pauschale Vorsteuererstattung von 8.100 Euro beantragen (90.000 Euro mal 9 Prozent). Das sind 3.100 Euro mehr, als ihr tatsächlich entstanden sind. Voraussetzung für die Vorsteuerpauschalierung ist jedoch die Gewinnermittlung nach der Einnahmen- Überschussrechnung. Letztmals im Jahr 2011 dürfen Einzelunternehmer zwei Drittel der Kinderbetreuungskosten, maximal 4.000 Euro ProFirma 05 2012 pro Jahr und Kind, wie Betriebsausgaben vom Gewinn abziehen. Vorteil: Auch die Gewerbesteuerbelastung sinkt dadurch. Voraussetzung für den Abzug ist jedoch, dass beide Eltern erwerbstätig waren, sich in Ausbildung befanden, dauerhaft krank oder behindert waren. ProFirma rät: War ein Elternteil mehr als vier Monate arbeitslos, durfte der Abzug bisher nicht genutzt werden. Doch dagegen lohnt sich nun Gegenwehr. Denn wer dem Finanzamt nachweist, dass er sich laufend um eine neue Arbeitsstelle beworben hat, hat auch bei einer längeren Auszeit als vier Monate einen Anspruch auf den Betriebsausgabenabzug (FG Düsseldorf, Az. 7 K 2296/11 E). Kredit- und EC-Kartenabrechnung prüfen Ermittelt ein Unternehmer seinen Gewinn nach der Einnahmen-Überschussrechnung, gilt bei den Betriebsausgaben und Betriebseinnahmen das strenge Abfl uss- und Zufl ussprinzip des § 11 EStG (siehe Infokasten links unten). Vor allem Kreditkartenabrechnungen aus dem Januar 2012 und Zahlungen mit der EC-Karte Ende Dezember 2011 enthalten oftmals noch Ausgaben, die von der Steuer abgesetzt werden können. Beispiel 1: Unternehmer Huber hat am 30. Dezember 2011 mit seiner EC- Karte betriebliche Ausgaben in Höhe von 4.000 Euro beglichen. Zur Zahlung musste er seine PIN-Nummer eingeben, am 3. Januar 2012 wurde der Betrag abgebucht. Folge: Es liegen Betriebsausgaben für 2011 vor, weil er die PIN am 30. Dezember eingegeben hatte. Beispiel 2: Frau Maier, selbstständig, zahlte im Dezember betriebliche Ausgaben mit ihrer Kreditkarte. Die Abbuchung vom Konto erfolgte mit der Kreditkartenabrechnung Ende Januar. Folge: Da bei Kreditkartenzahlung die Unterschriften auf den Belegen im Dezember 2011 erfolgten, liegen Betriebsausgaben des Jahres 2011 vor. Weitere Tipps Umsatzsteuervoranmeldung Einnahmen-Überschussrechner, die bis zum 10. Januar 2012 ihre letzte Umsatzsteuervoranmeldung für das Jahr 2011 elektronisch ans Finanzamt übermittelt haben, dürfen die Zahlung aus dieser Anmeldung noch als Betriebsausgaben 2011 verbuchen. Das gilt auch dann, wenn das Finanzamt die Zahlung erst am 15. Januar 2012 abgebucht hat. Privat-Pkw Hat ein Unternehmer für betriebliche Fahrten seinen Privat-Pkw genutzt, dürfen ohne Fahrtenbuch 30 Cent je betrieblich gefahrenem Kilometer als Betriebsausgaben verbucht werden. Privat-Telefon Musste ein Unternehmer von zu Hause aus betriebliche Telefonate führen, gilt Folgendes: Vom Gewinn abziehbar sind rund 20 Prozent der Telefonrechnung, maximal jedoch 20 Euro pro Monat. Lagerraum Wird ein Raum der Privatwohnung zur Lagerung von betrieblichen Gegenständen genutzt, dürfen die anteiligen Raumkosten als Betriebsausgaben vom Gewinn abgezogen werden. Reisekosten Bei teils betrieblich teils privat veranlassten Reisen lässt das Finanzamt den Betriebsaugabenabzug nur für den betrieblichen Teil zum Abzug zu. Die An- und Abreisekosten sowie die Übernachtungskosten sind nach Zeitanteilen aufzuteilen. Konkret: Von einer zehntägigen Reise sind sieben betrieblich und drei privat veranlasst. Dann können 7/10 der Reisekosten als Betriebsausgaben angesetzt werden. 59
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