WPK Mag 1-08 - Wirtschaftsprüferkammer

Teil 2
Mandatsverteilungen
bei Abschlussprüfungen
kapitalmarktorientierter
Unternehmen
Einleitung und Ziel
der Untersuchung
Die WPK führt seit einigen Jahren eine
Untersuchung zur Mandatsverteilung
im Bereich der Abschlussprüfungen
kapitalmarktorientierter
Unternehmen durch.
Ziel der Untersuchung ist es, die
Mandatsverteilungen bei Abschlussprüfungen
kapitalmarktorientierter
Unternehmen mit Sitz in Deutschland
zu ermitteln.
Quellen der Untersuchung
und methodische Grundlagen
Als kapitalmarktorientiert gelten zunächst
Unternehmen von öffentlichem
Interesse im Sinne von § 319a
HGB, deren Wertpapiere an einem
organisierten Markt im Sinne des § 2
Abs. 5 WpHG gehandelt werden. Als
handelbare Wertpapiere kommen
dabei die in § 2 Abs. 1 Satz 1 WpHG
definierten Finanzinstrumente in
Betracht. Dementsprechend wurden
im Berichtsjahr alle deutschen
Unternehmen berücksichtigt, deren
Aktien oder Schuldtitel an einer inländischen
Börse im amtlichen oder
im geregelten Markt gehandelt werden.
Ab dem Berichtsjahr 2004 wurden
auch Schuldtitelemittenten in
die Untersuchung einbezogen.
Unberücksichtigt blieben deutsche
Unternehmen, deren Wertpapiere
nicht an einem inländischen
Börsenplatz, sondern ausschließlich
an einem geregelten Markt im
EU/EWR-Raum gehandelt werden.
Nicht berücksichtigt wurden ferner
ausländische Aktien- und Schuldtitelemittenten.
In die Auswertung einbezogen
wurden auch diejenigen Unterneh-
men, deren Aktien im Freiverkehr
(insbesondere Open Market der
Frankfurter Wertpapierbörse) gehandelt
werden, weil auch hier eine Inanspruchnahme
des Kapitalmarktes
vorliegt.
Außerdem werden Kreditinstitute,
Finanzdienstleister sowie Versicherungen
untersucht, die der Aufsicht
der Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht
(BaFin) unterliegen.
Der in dieser Untersuchung
verwendete Begriff der kapitalmarktorientierten
Unternehmen
ist also nicht gleichzusetzen mit
dem der Unternehmen von öffentlichem
Interesse gemäß § 319a HGB.
Als grundlegende Quellen der
Untersuchung für den Bereich der
Aktien emittierenden Unternehmen
dienten die Angaben der deutschen
Börsenplätze sowie die Angaben im
Hoppenstedt Aktienführer mit dem
jeweils aktuellen Stand. Zur Ermittlung
der Schuldtitelemittenten wurden
die Börsenpflichtblätter der einzelnen
deutschen Börsenplätze zu
den jeweiligen Stichtagen ausgewertet.
Als zusätzliche Informationsquelle
wurde auf die Börsen-Zeitung
zurückgegriffen.
Weiterhin wurden die auf diese
Weise ermittelten Informationen
über Unternehmen von öffentlichem
Interesse mit einer Auflistung der
BaFin zu den dem Enforcementverfahren
unterliegenden Unternehmen
(vgl. § 342b Abs. 2 Satz HGB) abgeglichen
und auf eine einheitliche Basis
gestellt.
Die der Finanzdienstleistungsaufsicht
unterliegenden Kreditinstitute,
Finanzdienstler und Versicherungen
wurden über die
Internetseite der BaFin ermittelt.
Diese Daten waren auch Basis für
Umfragen der WPK zu den Abschlussprüfern
dieser Gesellschaften.
Als Grundlage dienten die Aufstellungen
der BaFin der jeweiligen
Fassung, die wir mit unseren Erkenntnissen
abgestimmt haben.