AREA TRIBUTARIA I - Revista Actualidad Empresarial

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S EGUNDA QUINCENA - MAYO 2003 I-10 I ACTUALIDAD Y APLICACIÓN PRÁCTICA cio, sean iguales o superiores al Impuesto a la Renta que corresponda pagar por dichas rentas en el ejercicio. Ejemplo 04 La señorita Julissa Calderón Herrera con número de RUC 10069654324 obtiene rentas de cuarta categoría por servicios en contabilidad y necesita determinar si procede la suspensión en base a los siguientes datos: Datos IMPORTE Saldo a favor consignado en la DJ 0 Retención 4ta. Cat. y/o pagos a Cta. 1,290 Retención IES Ingresos a Mayo 258 Renta 4ta. Enero 2,800 Renta 4ta. Febrero 2,750 Renta 4ta. Marzo 2,450 Renta 4ta. Abril 2,500 Renta 4ta. Mayo 2,400 Total Renta Enero-Mayo 2002 12,900 Proyección de las rentas de Cuarta Categoría Renta Mensual Promedio (12,900/5) 2,580 Renta anual proyectada (2,580 x 12) 30,960 ( - ) Deducción 20% ** -6,192 ———— 27,348 ( - ) IES -258 ( - ) 7 UIT -21,700 Renta Neta Imponible Proyectada 5,390 ** Hasta un límite de 24 UIT (S/. 74,400) Ejemplo 05 El señor Walter Guzmán Soto con RUC Nº 10065432101, en la declaración Jurada del 2002 ha consignado saldo a favor y al mes de mayo le han efectuado retenciones por rentas de cuarta categoría. Desea saber si procedería la suspensión de retenciones, para ello se tienen los siguientes datos: Datos IMPORTE Saldo a favor consignado en la DJ 4,150 Retención 4ta. Categoría 3,440 Retención IES Ingresos a Mayo 688 Renta 4ta. Enero 6,500 Renta 4ta. Febrero 7,000 Renta 4ta. Marzo 5,400 Renta 4ta. Abril 7,400 Renta 4ta. Mayo 8,100 Total Renta Enero-Mayo 2002 34,400 Proyección de las rentas de Cuarta Categoría Renta Mensual Promedio (34,400/5) 6,880 Renta anual proyectada (6,880 x 12) 82,560 ( - ) Deducción 20% ** -16,512 ———— 72,928 ( - ) IES -688 ( - ) 7 UIT -21,700 Renta Neta Imponible Proyectada 50,540 ** Hasta un límite de 24 UIT (S/. 74,400) I NSTITUTO DE INVESTIGACIÓN EL PACÍFICO Determinación del Impuesto Hasta 27 UIT 15% 809 Por el exceso de 27 hasta 54 UIT 21% 0 Por el exceso de 54 UIT 30% 0 Total Impuesto 809 Determinación del Impuesto Hasta 27 UIT 15% 7,581 Por el exceso de 27 hasta 54 UIT 21% 0 Por el exceso de 54 UIT 30% 0 Total Impuesto 7,581 El impuesto que se retenido y/o pagos a cuenta efectuados es mayor al impuesto a la renta proyectado, por lo tanto procede la retención. e) Cuando la suma del saldo a favor del ejercicio gravable anterior y de los pagos a cuenta y/o retenciones por rentas de cuarta categoría o por las rentas de cuarta y quinta categoría efectuadas en el ejercicio, sea igual o superior al Impuesto a la Renta corresponda pagar por dichas rentas en el ejercicio. La suma del saldo a favor consignado en la Declaración Jurada por el ejercicio 2002 de S/. 4,150 más las retenciones ó pagos a cuenta en el presente ejercicio de S/. 3,440 asciende al importe de S/. 7,590; siendo este importe mayor al impuesto a la renta proyecta de S/. 7,581; procede la suspensión.
Para efecto del cálculo del Impuesto a la Renta establecido en los puntos c), d) y e), el contribuyente tomará como ingresos referenciales la proyección anual de la renta mensual promedio percibida en los meses de enero al mes anterior a aquel en que se presente la solicitud del mismo ejercicio. 2.2 Respecto del Impuesto Extraordinario de Solidaridad Cuando el promedio de sus ingresos mensuales de cuarta categoría por los meses de enero al mes anterior a aquel en que se presente la solicitud del ejercicio no supere los S/. 1,808 (mil ochocientos ocho y 00/100 Nuevos Soles). Para efecto de lo dispuesto en el presente numeral, si en algún mes del período a tener en cuenta para el cálculo el contribuyente no percibió rentas de cuarta categoría, el promedio de ingresos mensuales se determinará considerando únicamente los meses en que los percibió. Ejemplo 06 En el caso que percibe ingresos en todos los meses: Datos IMPORTE Ingresos a Mayo Renta 4ta. Enero 1,300 Renta 4ta. Febrero 2,000 Renta 4ta. Marzo 1,600 Renta 4ta. Abril 2,100 Renta 4ta. Mayo 2,000 Total Renta Enero-Mayo2002 9,000 9,000 Promedio Mensual = ———— = 1,800 5 Procede la suspensión del IES, el promedio de ingreso mensual es menor a S/. 1,808. Ejemplo 07 En el caso que percibió rentas solo en algunos meses: Datos IMPORTE Ingresos a Mayo Renta 4ta. Enero 0 Renta 4ta. Febrero 2,000 Renta 4ta. Marzo 0 Renta 4ta. Abril 2,100 Renta 4ta. Mayo 2,000 Total Renta Enero-Mayo 2002 6,100 6,100 Promedio Mensual = ————— = 2,033 3 No procede la suspensión del IES, el promedio de ingreso mensual es superior a S/. 1,808. <strong>AREA</strong> <strong>TRIBUTARIA</strong> I 2.3 Respecto de Sujetos que perciban rentas de cuarta categoría a partir de junio a b c Los contribuyentes que perciban rentas de cuarta categoría o rentas de cuarta y quinta categoría a partir del mes de junio podrán presentar su solicitud, siempre que la proyección de los ingresos en el ejercicio gravable determine: 3. De la solicitud A fin de solicitar la suspensión referida en el numeral 2, los contribuyentes utilizarán el formato "Guía para efectuar la solicitud de suspensión de retenciones y pagos a cuenta -Impuestos a la Renta de Cuarta Categoría y/o Extraordinario de Solidaridad" publicada como anexo de la Resolución de Superintendencia Nº 055-2002/SUNAT del 31/05/2002 y que podrá ser fotocopiada por el contribuyente que requiera solicitar la suspensión. Adicionalmente, la citada guía se encuentra a disposición, en la página web de la SUNAT, cuya dirección es http://www.sunat.gob.pe. La solicitud se presentará en los lugares que se detallan a continuación: 3.1 Bancos autorizados. La presentación de la solicitud se realizará en las oficinas de los bancos autorizados para recibir declaraciones y pagos vía el sistema pago fácil. 3.2 Dependencias de la SUNAT o en los Centros de Servicios al Contribuyente. Los deudores tributarios comprendidos en los supuestos que se indican a continuación, presentarán la solicitud en las dependencias de la SUNAT a nivel nacional o en los Centros de Servicios al Contribuyente, según corresponda, cuando no hayan transcurrido más de cuarenta y cinco (45) días calendario desde la fecha: a) De su inscripción en el RUC. b) En que se afectaron al Impuesto a la Renta y al IES, en el RUC. c) En que la solicitud fue rechazada en la red bancaria porque los ingresos del contribuyente exceden los límites establecidos, y siempre que los deudores tributarios aleguen que la Administración Tributaria ha omitido considerar saldos a favor, pagos a cuenta o retenciones declaradas, así como declaraciones originales o rectificatorias presentadas. Transcurridos los cuarenta y cinco (45) días a.1 Que las rentas de cuarta categoría o rentas de cuarta y quinta categoría que esperen obtener en el ejercicio no superen los S/. 27,264 (veintisiete mil doscientos sesenta y cuatro y 00/100 Nuevos Soles) anuales para el Impuesto a la Renta. a.2 Que las rentas de cuarta categoría que esperen obtener mensualmente no superen los S/. 1,808 (mil ocho cientos ocho y 00/100 Nuevos Soles) para el IES. Tratándose de directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas o similares, que a partir de junio perciban rentas de cuarta categoría o rentas de cuarta y quinta categoría, en el caso del Impuesto a la Renta podrán presentar su solicitud siempre que la proyección de los ingresos en el ejercicio gravable determine que las rentas de cuarta categoría o rentas de cuarta y quinta categoría no superen los S/. 21,700 (veintiún mil setecientos y 00/100 Nuevos Soles) anuales. A efecto de presentar la solicitud, los contribuyentes deben haber emitido, a partir de junio, por lo menos un recibo por honorarios en el ejercicio, con excepción de los sujetos a que se refiere el inciso b) del presente numeral, o haber percibido algún ingreso por rentas de cuarta categoría. calendario a que se refiere el párrafo anterior, los deudores tributarios sólo podrán presentar su Solicitud en la red bancaria. 4. Autorización de la suspensión La autorización de la suspensión de las retenciones del Impuesto a la Renta y del IES, así como los pagos a cuenta de cuarta categoría del Impuesto a la Renta se acreditará con la "Constancia de Autorización" y surtirá efecto respecto de los ingresos de cuarta categoría que se pongan a disposición del deudor tributario a partir de la fecha de entrada en vigencia de la referida Constancia. La referida Constancia está constituida por el talón proporcionado por el cajero receptor del banco autorizado o el funcionario de la SUNAT, según corresponda, otorgado en la oportunidad de la presentación del formato y luego de que la información contenida en éste haya sido procesada. En el mencionado talón, deberá constar el resultado respecto de cada tributo, la identificación del contribuyente, la fecha de presentación, así como el ejercicio por el cual se presentó la solicitud. El resultado de las solicitudes de suspensión podrá ser consultado a través de SUNAT virtual, para lo cual se solicitará el número de RUC del deudor tributario. 5. Vigencia de la Constancia de Autorización 5.1 De aprobarse la solicitud en las oficinas de los bancos autorizados para recibir declaraciones y pagos vía el sistema pago fácil, la Constancia de Autorización tendrá vigencia desde el primer día calendario del mes siguiente a la obtención de la misma y hasta el 31 de diciembre del ejercicio en curso. 5.2 De aprobarse la solicitud en las dependencias de la SUNAT a nivel nacional o en los Centros de Servicios al Contribuyente, en la Constancia de Autorización se indicará su vigencia temporal por el período comprendi- A CTUALIDAD EMPRESARIAL | N° 39 S EGUNDA QUINCENA - MAYO 2003 I-11
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