AREA TRIBUTARIA I - Revista Actualidad Empresarial

S EGUNDA QUINCENA - MAYO 2003
I-6
I
ACTUALIDAD Y APLICACIÓN PRÁCTICA
Participación
de utilidades
Renta Bruta
Deducc. de 7 UITs
8,000
—————
169,000
8,000
—————
169,000
8,000
—————
169,000
(3,100 x 7)
Renta Neta
Cálculo del
Impuesto anual
Hasta 27UIT
-21,700
—————
147,300
-21,700
—————
147,300
-21,700
—————
147,300
( 83,700 )
Exceso de 27
hasta 54 UIT
( 83,701 hasta
15% 12,255
167,400 )
Total S/.
Cálculo de la
21% 13,356
—————
25,611
retención mensual:
Impto. calculado
Menos:
Retenciones
anteriores
25,611 25,611 25,611
Enero -1,994.25
Febrero -1,994.25
Marzo -1,994.25
Abril -1,994.22
Mayo -2,204.25
Junio -2,204.25
Julio -2,204.25
Agosto -2,204.26 -16,793.98 -16,793.98 -16,793.98
————— ————— ————— —————
8,817 8,817 8,817
————— ————— —————
Denominador 4 4 4
Retención 2,204.26 2,204.26 2,204.26
Retención del mes de diciembre de
2002
Remuneración
mensual proyect.
Diciem. 11,500 x 1
Gratificaciones:
11,500
Julio 11,500
Diciembre
Remuneración de
meses anteriores
11,500 34,500
————— —————
Enero 11,500
Febrero 11,500
Marzo 11,500
Abril 11,500
Mayo 11,500
Junio 11,500
Julio 11,500
Agosto 11,500
Setiembre 11,500
Octubre 11,500
Noviembre
Participación
11,500
de utilidad
Renta Bruta
Deducc. de 7 UITs
8,000 134,500
————— —————
169,000
(7 x 3,100)
Renta Neta
Cálculo del
Impuesto anual:
Hasta 27UIT
-21,700
—————
147,300
( 83,700 )
Exceso de 27
hasta 54 UIT
( 83,701 hasta
15% 12,255
167,400 )
Total S/.
21% 13,356
—————
25,611
I NSTITUTO DE INVESTIGACIÓN EL PACÍFICO
Cálculo de la
retención mensual
Impto. calculado 25,611
Menos:
Retenciones
anteriores
Enero -1,994.25
Febrero -1,994.25
Marzo -1,994.25
Abril -1,994.22
Mayo -2,204.25
Junio -2,204.25
Julio -2,204.25
Agosto -2,204.26
Setiem. -2,204.26
Octub. -2,204.26
Noviem. -2,204.26 -23,406.76
————— —————
Saldo del impuesto
a retener 2,204.24
Procedimiento cuando la remuneración
es variable
En el caso de trabajadores con remuneración
variable el empleador podrá optar
para efectos de lo mencionado en el punto
a) considerar como remuneración
mensual el promedio de las remuneraciones
pagadas en ese mes y en los dos
meses inmediatos anteriores, luego, los
procedimientos siguientes a partir del
punto b) son los mismos.
Para el cálculo del promedio así como para
la remuneración anual proyectada, no se
considerarán las gratificaciones ordinarias
a que tiene derecho el trabajador pero al
resultado obtenido se le agrega las gratificaciones
ordinarias y extraordinarias y en su
caso las participaciones de los trabajadores
que hubieran sido puestas a disposición de
los mismos en el mes de la retención.
Esta opción debe formularse al practicar
la retención correpondiente al primer mes
del ejercicio gravable y deberá mantenerse
durante el transcurso del ejercicio, y
para los trabajadores incorporados con
posterioridad al uno de enero, el
empleador praticará la retención solo
después de transcurrido un periodo de
tres meses completos a partir de la fecha
de incorporación del trabajador siempre
que perciban remuneración variable.
APLICACIÓN PRÁCTICA 2
El señor Victor Torres durante el ejercicio
2003 labora en forma dependiente para
la empresa «Matrix S.A.» como vendedor
comisionista, en el mes de mayo percibió
utilidades por S/. 4,000, se pide determinar
el monto de las retencines de quinta
categoría correspondientes de enero a
diciembre de 2003.
Datos adicionales:
Remuneraciones percibidas de agosto
a diciembre de 2002
Agosto 3,200
Setiembre 3,400
Octubre 3,500
Noviembre 3,300
Diciembre 3,600
Solución:
Mes Remuner. Gratific. Utilidades Total
Ene. 2,800 2,800
Feb. 3,200 3,200
Mar. 3,100 3,100
Abr. 3,500 3,500
May. 2,900 4,000 6,900
Jun. 3,400 3,400
Jul. 4,100 3,150 7,250
Ago. 3,500 3,500
Set. 3,600 3,600
Oct. 3,800 3,800
Nov. 2,400 2,400
Dic. 3,800 3,900 7,700
40,100 7,050 4,000 51,150
Retenciones de enero, febrero y marzo
de 2002
Remuneración
mensual proyect.:
Sueldo promedio
de enero
Enero Febrero Marzo
Nov-01 3,300
Dic-01 3,600
Ene-02 2,800
9,700
9,700
———
=
3
3,233
Enero 3,233 x 12
Gratificación julio
y diciembre
(Promed. 6 meses
últimos)
38,800
3,300 x 2
Sueldo promedio
de febrero
6,600
Dic-01 3,600
Ene-02 2,800
Feb-03 3,200
9,600
9,600
———
=
3
3,200
Febr. 3,200 x 11
Gratificación julio
y diciembre
(Promedio 6
meses últimos)
35,200
3,300 x 2
Sueldo promedio
de marzo
6,600
Ene-02 2,800
Feb-02 3,200
Mar-03 3,100
9,100
9,100
———
=
3
3,033
Marzo 3,033 x 10 30,333
Gratificación julio
y diciembre
(Promedio 6
meses últimos)
3,250 x 2 6,500
Remuneraciones de
meses anteriores:
Enero 2,800 2,800
Febrero 3,200
————— ————— —————
Renta Bruta 45,400 44,600 42,833
Deducc. de 7 UITs
(3,100 x 7) -21,700 -21,700 -21,700
————— ————— —————
Renta Neta 23,700 22,900 21,133
Impto. 15% de
Rta neta 3,555 3,435 3,170
————— ————— —————
Denominador 12 12 12
Retención 296.25 286.25 264.17