AREA TRIBUTARIA I - Revista Actualidad Empresarial

S EGUNDA QUINCENA - MAYO 2003
I-8
I
ACTUALIDAD Y APLICACIÓN PRÁCTICA
Deducc. de 7 UITs
(3,100 x 7)
Renta Neta
Impuesto 15% de
-21,700
—————
30,383
-21,700
—————
30,000
-21,700
—————
29,350
renta neta
Retenciones de
meses anteriores
4,558 4,500 4,403
Enero -296.25
Febrero -286.25
Marzo -264.17
Abril -294.26
Mayo -356.12
Junio -363.01
Julio -388.01
Agosto -456.40
—————
-2,704
—————
1,853
-2,704
—————
1,796
-2,704
—————
1,698
Denominador 4 4 4
Retención 463.26 448.88 424.52
Retención del mes de diciembre de
2002
Remuner. mensual
Diciembre 3,800 3,800
Gratificación julio
y diciembre
Julio 3,150
Diciembre 3,900 7,050
Remuneración de
meses anteriores
Enero 2,800
Febrero 3,200
Marzo 3,100
Abril 3,500
Mayo 2,900
Junio 3,400
Julio 4,100
Agosto 3,500
Setiembre 3,600
Octubre 3,800
Noviembre 2,400
Partic. de utilidades 4,000 40,300
————— —————
Renta bruta 51,150
Deducc. de 7 UITs
(7 x 3,100) -21,700
—————
Renta Neta 29,450
Impuesto 15%
de renta neta 4,418
Impuesto a retener
Impuesto calculado 4,418
Menos:
Retenc. anteriores
Enero -296.25
Febrero -286.25
Marzo -264.17
Abril -294.26
Mayo -356.12
Junio -363.01
Julio -388.01
Agosto -456.40
Setiem. -463.26
Octubre -448.88
Noviem. -424.52 -4,041
————— —————
Retención del mes
de diciembre 377
Suspensión de Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta y del Impuesto Extraordinario
de Solidaridad en Rentas de Cuarta Categoría o Rentas de Cuarta y Quinta Categoría
1. Introducción
Respecto a la Resolución de Superintendencia
Nº 005-2002/SUNAT, que dictó las
normas relativas a la obligación de efectuar
retenciones y/o pagos a cuenta del
I NSTITUTO DE INVESTIGACIÓN EL PACÍFICO
Procedimiento cuando se percibe
Remuneraciones de más de un Empleador
Cuando se presten servicios a varios
empleadores en forma dependiente, la
retención del impuesto la efectuará el
Se pide determinar quien debe retener el
Impuesto a la Renta y calcular las retenciones
de los meses de enero, febrero,
marzo, abril y mayo de 2003.
Solución
La empresa que debe efectuar las retenciones
del Impuesto a la Renta de quinta
categoría es la empresa Industrial Cártago
S.R.L por pagar la mayor renta.
Retenciones de enero, febrero y
marzo de 2003.
Remuneración
mensual proyect.: Enero Febrero Marzo
Enero 5,200 x 12 62,400
Febr. 5,200 x 11 57,200
Marzo 5,200 x 10 52,000
Gratificaciónes:
Julio 5,200 5,200 5,200
Diciembre 5,200 5,200 5,200
Remuneraciones de
meses anteriores:
Enero 5,200 5,200
Febrero 5,200
————— ————— —————
Renta Bruta 72,800 72,800 72,800
Deducc. de 7 UITs
(3,100 x 7) -21,700 -21,700 -21,700
————— ————— —————
Renta Neta 51,100 51,100 51,100
Impuesto 15% de
renta neta 7,665 7,665 7,665
————— ————— —————
Denominador 12 12 12
Retención 638.75 638.75 638.75
Retención del mes de abril de 2003
empleador que abone la mayor renta.
APLICACIÓN PRÁCTICA 3
El señor Julio Bracamonte, en el año 2003
está laborando en las siguientes empresas:
Empresa Enero Febrero Marzo Abril Mayo
La Rotonda S.A. 1,700 1,700 1,700 1,700 1,700
Industrial Cártago S.R.L. 2,300 2,300 2,300 2,300 2,300
La Nueva América S.A.C. 1,200 1,200 1,200 1,200 1,200
Total S/. 5,200 5,200 5,200 5,200 5,200
Remuneración
mensual proyect. Abril
Abril 5,200 x 9
Gratificaciones:
46,800
Julio 5,200
Diciembre
Remuneración de
meses anteriores
5,200 10,400
Enero 5,200
Febrero 5,200
Marzo
Renta Bruta
—————
5,200
—————
15,600
72,800
C.P.C. José Luis García Quispe / Miembro del Staff Técnico Interno de la Revista Actualidad Empresarial
impuesto a la renta y del impuesto extraordinario
de solidaridad por rentas de cuarta
categoría, ampliada su vigencia según
la primera disposición transitoria de la resolución
de superintendencia Nº 116-
Deducc. de 7 UITs
(7 x 3,100)
Renta Neta
Cálculo del
Impuesto anual
—————
-21,700
51,100
Renta neta x 15%
Cálculo de la
retención mensual
7,665
Impuesto calculado
Menos:
Retenc. anteriores
7,665
Enero -638.75
Febrero -638.75
Marzo -638.75
—————
-1,916
5,749
Retención =
Retención del mes de mayo de 2003
Remuneración
mensual proyect.: Mayo
Mayo 5,200 x 8 41,600 41,600
Gratificaciónes:
Julio 5,200
Diciembre 5,200 10,400
Remuneraciones de
meses anteriores:
Enero 5,200
Febrero 5,200
Marzo 5,200
Abril 5,200 20,800
—————
Renta Bruta 72,800
Deducc. de 7 UITs
(3,100 x 7) -21,700
—————
Renta Neta 51,100
Impuesto 15%
de renta neta 7,665
Menos:
Retenc. anteriores
Enero -638.75
Febrero -638.75
Marzo -638.75
Abril -638.78 2,555
5,100
Retención =
5,749
9
= 638.78
5,110
= 638.75
8
Continuará en la próxima edición
2003/SUNAT publicada el 29 de Mayo del
presente año donde establece las normas
relativas a la suspensión de las mismas y
ante la proximidad del mes de junio, los
contribuyentes que así lo crean convenien-