AREA TRIBUTARIA I - Revista Actualidad Empresarial

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S EGUNDA QUINCENA - MAYO 2003 I-18 I CASUISTICA Comparación con la Tabla de Valores Referenciales, Resolución Ministerial N° 011-2003-EF/15. Marca Modelo Tabla Categoría Asientos Contables ——————————— x ——————————— 64 TRIBUTOS 2,432 646 Tributos a gobiernos locales 646.2 Impuesto Propiedad Vehicular 40 TRIBUTOS POR PAGAR 2,432 405 Gobiernos locales 405.2 Impuesto Propiedad Vehicular Por la provisión del Impuesto al Patrimonio Vehicular correspondiente al año 2003. ——————————— x ——————————— 94 GASTO DE ADMINISTRACION 2,432 79 CARGAS IMPUTABLE A CUENTA DE COSTOS 2,432 Por el destino del Gasto del impto a la Prop. Vehicular ——————————— x ——————————— 40 TRIBUTOS POR PAGAR 2,432 405 Gobiernos locales 405.2 Impuesto Propiedad Vehicular 10 CAJA Y BANCOS 2,432 104 Cuenta Corriente Por la cancelación del Impto Vehicular correspondiente al año 2003. ——————————— x ——————————— Nota.- Para este caso el obligado realiza el pago al contado del Impuesto. Caso Práctico N° 2 La Señorita Karla López Mújica es propietaria de un vehículo, el cual presenta las siguientes características: Fecha de Inscripc. Valor de Marca Modelo en Registro Adquisición 20/02/00 Volkswagen Golf Manhattan Aut $ 23,000 Dato Adicional: Este vehículo fue robado el 24 de Diciembre del 2002. Solución: En este caso el vehículo se encuentra gravado con el impuesto, debido a que en Febrero del 2003 recién cumplirá los tres años I NSTITUTO DE INVESTIGACIÓN EL PACÍFICO Valor seg. Valor de Tabla Adquis. Nissan Pick Up Fiera CD Gas VI B1.1, B1.2, 48,000 80,270 B1.3, B1.4 Toyota Tercel SST III A-2 36,920 162,900 Como se puede observar el Valor de Adquisición en este caso es mayor que la Base Imponible contemplada en la Tabla, por lo que se deberá calcular tomando en cuenta el valor de adquisición de dichos vehículos gravados. Determinación del Impuesto a Pagar Marca Modelo Base Impuesto Impuesto Imponible (1%) a Pagar Nissan Dic Up Fiera CD Gas 80,270 802.7 803 Toyota Tercel SST 162,900 1,629 1,629 Totales 243,170 2,431.70 2,432 Comparación del Impuesto determinado con el límite mínimo aceptado Impuesto a Pagar S/. 2,432.00 Limite Mínimo (1.5% de la UIT) S/. 46.50 Como se observa excede el límite establecido por lo que no existe ningún problema para este caso. de antigüedad. Por otro lado al 01 de Enero del 2003 continua siendo propietario del vehículo, pese a que dicho vehículo fue robado antes de dicha fecha, por lo cual no se encuentra en posesión del bien, pero si es propietario. Valor de Adquisición en soles Fecha de Marca Modelo Valor en Tipo de Valor en Inscripc. Dólares Camb. (*) Soles 20/02/00 Volkswagen Golf Manhattan Aut 23,000 3.5 80,500 (*) Para el presente caso se ha utilizado un tipo de cambio de referencia. Comparación con la Tabla de Valores Referenciales, Resolución Ministerial N° 011-2003-EF/15. Marca Modelo Tabla Categoría Valor seg. Valor de Tabla Adquis. Volkswagen Golf Manhattan Aut II A1, A2, A3, 57,980 80,500 A4 y C Como se puede observar en este caso el Valor de Adquisición es mayor que la Base Imponible contemplada en la Tabla, por lo que se deberá calcular tomando en cuenta el valor de adquisición de dichos vehículos gravados. Determinación del Impuesto a Pagar Marca Modelo Base Impuesto Impuesto Imponible (1%) a Pagar Volkswagen Golf Manhattan Aut 80,500 805 805 Totales 80,500 805 805 Comparación del Impuesto determinado con él limite mínimo aceptado Impuesto a Pagar S/. 805.00 Limite Mínimo (1.5% de la UIT) S/. 46.50 Como se observa excede él limite establecido por lo que no existe ningún problema para este caso. Asientos Contables ——————————— x ——————————— 64 TRIBUTOS 805 646 Tributos a gobiernos locales 646.2 Impuesto Propiedad Vehicular 40 TRIBUTOS POR PAGAR 805 405 Gobiernos locales 405.2 Impuesto Propiedad Vehicular Por la provisión del Impuesto al Patrimonio Vehicular correspondiente al año 2003. ——————————— x ——————————— 94 GASTO DE ADMINISTRACIÓN 805 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 805 Por el destino del Gasto del impuesto a la Propiedad Vehicular ——————————— x ——————————— 40 TRIBUTOS POR PAGAR 805 405 Gobiernos locales 405.2 Impto Propiedad Vehicular 10 CAJA Y BANCOS 805 104 Cuenta Corriente Por la cancelación del Impto Vehicular correspondiente al año 2003. ——————————— x ——————————— Nota.- Para este caso el obligado realiza el pago del impuesto al contado.
Caso Práctico N° 3 La Empresa «LEVERO S.A.» posee entre sus activos, vehículos que presentan las siguientes características: Año de Fecha Fecha de Valor de Fabri- Marca Modelo de Inscrip. en Adquis. cación Adquisic. Registros (Dólares) 2000 Volkswagen Golf Manhattan Aut 12/12/99 25/01/00 21,000 2001 Nissan Pick Up Fiera CD Gas 23/02/02 15/03/02 45,000 2002 Toyota Tercel SST 12/08/02 25/08/02 10,000 Datos Adicionales: • El vehículo marca Nissan, fue robado el 06 de julio del 2002, la empresa realizó la denuncia en la comisaría de la Noria, meses después, el 05 de Noviembre del mismo año, la policía comunica a la empresa que se había encontrado el vehículo pero solo se habían podido recuperar piezas del vehículo, es decir el vehículo había perdido mas del 50% de su valor y era inservible. • El pago del Impuesto se realizó en cuatro cuotas trimestrales como lo permite él articulo 35° del Decreto Legislativo N° 776 y Art. 13° del D.S. N° 22-94-EF. Solución: • Como primer punto se logra determinar que el primer vehículo de marca Volkswagen, pese a que al 12/12/2002 ya habría cumplido los 3 años establecidos como máximo de antigüedad tomando la fecha de adquisición, dicho vehículo recién ha sido registrado el 25/01/00, lo que significaría que recién el 25/01/03 cumpliría los 3 años de antigüedad, por lo que estaría gravado con el Impuesto Vehicular, ya que al 01 de Enero del 2003 tiene la propiedad del vehículo y cumple con límite de tiempo establecido. • El segundo vehículo que fue robado, y luego recuperado antes del 01 de Enero del 2003, podrá estar inafecto del Impuesto Vehicular, si dá de baja al vehículo ante la municipalidad correspondiente presentando una declaración jurada rectificatoria, dentro de los 60 días posteriores de ocurrido el hecho, toda vez que el vehículo ha perdido mas del 50% de su valor y es inservible, debiendo acreditar con las pruebas pertinentes ante dicha municipalidad. Para el caso en mención la empresa realizó la baja del vehículo antes del 30/12/2002, debiendo estar inafecto a este impuesto. Valor de Adquisición en soles Fecha de Marca Modelo Valor en Tipo de Valor en Inscripc. Dólares Camb. (*) Soles 25/01/00 Volkswagen Golf Manhattan Aut 21,000 3.50 73,500 25/08/02 Toyota Tercel SST 10,000 3.45 34,500 (*) Para el presente caso se ha utilizado un tipo de cambio de referencia. Comparación con la Tabla de Valores Referenciales, Resolución Ministerial N° 011-2003-EF/15 Marca Modelo Tabla Categoría Valor seg. Valor de Tabla Adquis. Volkswagen Golf Manhattan Aut II A1, A2, A3, A4 y C 57,980 73,500 Toyota Tercel SST III A-2 36,920 34,500 Como se puede observar en este caso el Valor de Adquisición es mayor que la Base Imponible contemplada en la Tabla en el caso del vehículo de Marca Volkswagen, por lo que se deberá calcular tomando en cuenta el valor de adquisición de dicho vehículo, pero en el caso del vehículo marca Toyota, el valor referencial de la tabla es mayor que el valor de adquisición, por lo que se deberá tomar el valor de la Tabla como base imponible. <strong>AREA</strong> <strong>TRIBUTARIA</strong> I Determinación del Impuesto a Pagar Marca Modelo Base Impuesto Impuesto Imponible (1%) a Pagar Volkswagen Golf Manhattan Aut 73,500 735.00 735 Toyota Tercel SST 36,920 369.20 369 Totales 110,420 1,104.20 1,104 Comparación del Impuesto determinado con él limite mínimo aceptado Impuesto a Pagar S/. 1,104.00 Limite Mínimo (1.5% de la UIT) S/. 46.50 Como se observa excede el límite establecido por lo que no existe ningún problema para este caso. Fraccionamiento del Impuesto N° cuota Mes de Pago (*) Cuota S/. Factor Ajuste(**) Cuota Ajust. 1 Febrero 276 2 Mayo 276 1.09 301 3 Agosto 276 1.12 309 4 Noviembre 276 1.15 317 (*) Las Cuotas serán equivalentes a un cuarto del impuesto total resultante y deberá pagarse hasta él ultimo día hábil de los meses que se presentan en el cuadro. (**) Las Cuotas deben ser reajustadas de acuerdo con la variación acumulada del Índice de Precios al por Mayor que publica el INEI, por el periodo comprendido desde el vencimiento de pago de la primera cuota y el mes precedente al del pago, para este caso sé ha aplicado factores referenciales. Asientos Contables ——————————— x ——————————— 64 TRIBUTOS 1,104 646 Tributos a gobiernos locales 646.2 Impto Propiedad Vehicular 40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,104 405 Gobiernos locales 405.2 Impuesto Propiedad Vehicular Por la provisión del Impuesto al Patrimonio Vehicular correspondiente al año 2003. ——————————— x ——————————— 94 GASTO DE ADMINISTRACIÓN 1,104 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 1,104 Por el destino del Gasto del impto. a la Propiedad Vehicular ——————————— x ——————————— 40 TRIBUTOS POR PAGAR 276 405 Gobiernos locales 405.2 Impuesto Propiedad Vehicular 10 CAJA Y BANCOS 276 104 Cuenta Corriente Por la cancelación de la primera cuota del Impuesto Vehicular correspondiente al año 2003. ——————————— x ——————————— 40 TRIBUTOS POR PAGAR 276 405 Gobiernos locales 405.2 Impuesto Propiedad Vehicular 64 TRIBUTOS 25 646 Tributos a gobiernos locales 646.2 Impuesto Propiedad Vehicular (actualizac.) 10 CAJA Y BANCOS 301 104 Cuenta Corriente Por la cancelación de la segunda cuota del Impuesto Vehicular y su correspondiente actualización. ——————————— x ——————————— 40 TRIBUTOS POR PAGAR 276 405 Gobiernos locales 646.2 Impuesto Propiedad Vehicular (actualizac.) 64 TRIBUTOS 33 646 Tributos a gobiernos locales 669.1 Interés Moratorio A CTUALIDAD EMPRESARIAL | N° 39 S EGUNDA QUINCENA - MAYO 2003 I-19
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