AREA TRIBUTARIA I - Revista Actualidad Empresarial

S EGUNDA QUINCENA - MAYO 2003
I-4
I
INFORME TRIBUTARIO
CONCEPTO REMUNERATIVO
Otras asignaciones que se abonen por
pacto otorgadas regularmente
Otras bonificac. por tiempo de servicios
Otras bonificaciones regulares
Otras gratificaciones ordinarias
Participación en las utilidades
Pensiones a cargo del SNP y SPP
Premios por ventas
Recargo al consumo
Récord trunco vacacional
Refrig. que no es alimentación principal
Reintegros
Remuneración caídas por resolución de
contrato sujeto a modalidad
Remuneración de descanso y feriados (incluida
la del 1º de mayo)
Remuneración devengadas
Remun. de trabajadores a domicilio
Remuneración en especie
Remuneración por vacaciones trabajadas
Remuneración vacacional
Remuneraciones caídas por resolución de
contrato de trabajador extranjero
Remun. de los socios de cooperativas
Remunerac. de trajadores domésticos
Subsidios
Subvención Económica Mensual
Sueldo y salarios básicos
Sumas o bienes que no son de libre disposición
del Trabajador
Compensación a título de gracia
I. RTA.
5ta. C.
I NSTITUTO DE INVESTIGACIÓN EL PACÍFICO
SI
SI
SI
SI
SI (1)
NO (6)
SI
SI (7)
SI
SI (1)
SI
NO (1)
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO (1)
SI (8)
SI
SI
SI
SI
NO
(1) Artículo 18º y 34º, D. Leg. 774 (31/12/93)
(2) Quinta Disposición Derogatoria Final TUO, D. Leg. Nº 650
(01/03/97)
(3) Art. 18º D. Leg. Nº 774 (31/12/93)
(4) Artículo 71º y 10º, Disp. Final y Transitoria, D. Ley.Nº 25897
(5) Artículo 23º D. Leg. Nº 713 (08/11/91)
(6) Artículo 3º Ley Nº 27356 (18/10/2000)
(7) Quinta Dispos. Complementaria D. Ley 25988 (24/12/92)
(8) Artículo 34 d) D. Leg. 774 (31/12/93)
Renta Neta de Quinta Categoría para
Sujetos Domiciliados y no Domiciliados
Los sujetos domiciliados para determinar
la renta neta de quinta categoría podrán
deducir anualmente un monto fijo equivalente
a siete (7) Unidades Impositivas
Tributarias y los que obtengan rentas de
cuarta y quinta categorías, sólo podrán
deducir el monto fijo por una vez.
La deducción prevista se efectuará hasta
el límite de las rentas netas de cuarta y
quinta categorías percibidas.
En el caso de sujetos no domiciliados se
considera renta neta de quinta categoría
la totalidad de los importes pagados
o acreditados sin admitir prueba en contrario.
Imputación de la Renta de Quinta
Categoría
Las rentas de quinta categoría se imputarán
al ejercio en que éstas son percibidas,
sin embargo se debe tener en cuenta que
para el pagador de dicha renta, que genere
rentas de tercera categoría debe aplicar
el criterio de lo devengado, es decir el
gasto está realizado el momento de su
devengamiento y por ende nace las obligaciones
tributarias con respecto a las
rentas de quinta categoría que se hayan
devengado.
SI
Forma de pago del Impuesto y Tasas
Vigentes para Sujetos Domiciliados
y no Domiciliados
El pago del impuesto se realiza vía retención
que debe efectuar el empleador, el
perceptor que perciba exclusivamente
rentas de quinta categoría no está obligado
a presentar declaración jurada anual.
Una vez determinada la renta neta
imponible el empleador debe aplicar la
siguiente escala tratándose de sujetos
domiciliados:
Hasta 27 UIT 15%
Por el exceso de 27UIT y hasta 54 UIT 21%
Por el exceso de 54 UIT 30%
La tasa del impuesto a aplicar para los
sujetos no domiciliados es del 30%, en
este caso no hay escala acumulativa.
Opción para los no Domiciliados
De acuerdo al TUO de la Ley del Impuesto
a la Renta las personas naturales no domiciliadas
podrán optar por someterse al
tratamiento de las personas domiciliadas,
una vez cumplidos seis meses de permanencia
en el Perú y estén inscritos en el
Registro Único de Contribuyentes, sin
embargo según el reglamento de la mencionada
ley, cuando el no domicilado perciba
exclusivamente rentas de quinta categoría
no será necesaria su inscripción
en el mencionado registro, debiendo para
tal efecto, comunicar a su empleador la
decisión de haber optado tener el tratamiento
de domiciliado.
En ese caso, el cambio a la condición de
domiciliado sólo surtirá efecto a partir del
ejercicio gravable siguiente al de la fecha
de comunicación.
Procedimiento para efectuar las Retenciones
Mensuales en el Caso de
Sujetos Domiciliados
Para efectos de realizar las retenciones
mensuales correspondientes a las rentas
de quinta categoría se deberá seguir los
siguientes procedimientos:
Procedimiento cuando la Remuneración
es fija
a) La remuneración mensual se multiplica
por el número de meses que falte
para terminar el ejercicio, incluyendo
al mes al que corresponda la retención.
Al resultado obtenido se le
suma las gratificaciones ordinarias
que correspondan al ejercicio y en su
caso, las participaciones de utilidades
y gratificación extraordinaria, que
hubiera sido puesta a disposición del
trabajador en el mes de la retención.
b) Al monto obtenido anteriormente se
le suma, en su caso, las remuneraciones,
gratificaciones extraordinarias
participaciones de utilidades y otros
ingresos puestos a disposición de los
trabajadores en los meses anteriores
del mismo ejercicio.
c) A la suma obtenida por aplicación de
los puntos anteriores se le resta el
monto equivalente a siete (7) Unidades
Impositivas Tributarias.
d) Al resultado obtenido después de la
deducción de las 7 UITs se le aplica las
tasas siguientes:
Renta Neta Tasa
Hasta 27 UIT 15%
Exceso de 27 UIT hasta 54 UIT 21%
Por el exceso de 54 UIT 30%
Con las cuales se determina el impuesto
anual.
e) Del impuesto anual obtenido por aplicación
del punto anterior se deducen
los créditos a que tuviera derecho el
trabajador en el mes al que corresponda
la retención y los pagos efectuados
a cuenta del impuesto, así
como el saldo a favor reconocido por
SUNAT o el establecido por el contribuyente
en su Declaración Jurada anterior.
f) El impuesto determinado en cada mes
se fraccionará de la siguiente manera:
1. En los meses de enero, febrero y marzo
el impuesto anual se divide entre
doce (12).
2. En el mes de abril, al impuesto anual
se le deducen las retenciones efectuadas
de enero a marzo del mismo ejercicio.
Al resultado se divide entre nueve
(9).
3. En los meses de mayo a julio, al impuesto
anual se le deducen las retenciones
efectuadas en los meses de
enero, febrero, marzo y abril del mismo
ejercicio y al resultado se divide
entre ocho (8).
4. En el mes de agosto, al impuesto
anual determinado se le deducen las
retenciones efectuadas en los meses
de enero, febrero, marzo, abril, mayo,
junio y julio del mismo ejercicioy al
resultado se divide entre cinco (5).
5. En los meses de setiembre a noviembre,
al impuesto anual se le deduce
las retenciones efectuadas en los meses
de enero, febrero, marzo, abril,
mayo, junio, julio y agosto del mismo
ejercicio y al resultado se divide entre
cuatro (4).
6. En el mes de diciembre, con motivo
de la regularización anual, impuesto
anual se le deducirá las retenciones
efectuadas en los meses de enero a
noviembre del mismo ejercicio, así
como el crédito por donaciones si tuviera.
APLICACIÓN PRACTICA 1
El señor Daniel Polo, trabaja dependientemente
en una empresa industrial percibiendo
una remuneración fija mensual
de S/. 11,500; en el mes de mayo de 2003
percibe utilidades por S/. 8,000; se pide
calcular las retenciones mensuales de enero
a diciembre de 2003.