IMPUESTOS IBEROAMÉRICA

IMPUESTOS IBEROAMERICA 2016
• También son rentas exentas aquellas que por especiales circunstancias de determinan por la ley, con
el fin de lograr la reconstrucción o recuperación de una zona afectada por una grave calamidad.
• Los nuevos productos medicinales y el software, elaborados en Colombia y amparados con nuevas
patentes registradas, siempre que tengan alto contenido de investigación científica y tecnológica.
Entidades Exentas
Compensación de
Pérdidas fiscales de sociedades
Régimen tributario especial
• Las sociedades podrán compensar las pérdidas fiscales reajustadas fiscalmente, con las rentas liquidas
ordinarias obtenidas en los periodos gravables siguientes. Las pérdidas de las sociedades no serán
trasladables a los socios.
• El término de firmeza de las declaraciones de renta y sus correcciones en las que se determinen o
compensen pérdidas fiscales, será de cinco (5) años contados a partir de la fecha de su presentación.
Tipo / Tasa
• 0.25 régimen ordinario y 0.20 régimen especial, sobre el beneficio neto o excedente, aunque puede
ser de cero (0) si se cumple los requisitos para la inversión del beneficios neto e excedente.
• 0.33 sociedades extranjeras, que sus rentas no sean a través de sucursales o establecimientos.
Créditos Fiscales
• Las retenciones en la fuente por concepto de impuesto de renta que le hubieren practicado.
• Descuentos tributarios por impuestos pagados al exterior, IVA por importación de maquinaria pesada
para industrias básicas, proporción ingresos por transporte aéreo o marítimo internacional,
reforestación, creación de nuevas empresas.
Periodo Impositivo
El periodo gravable por regla general, corresponde al año calendario que comienza el 1° de enero y
termina el 31 de diciembre, sin embargo, por circunstancias especiales, el periodo gravable puede ser de
un lapso de tiempo diferente.
Obligaciones
Formales
Régimen
Especial
• Presentación de declaración anual de impuesto sobre la renta y complementarios.
• Presentación anual de la declaración de ingreso y patrimonio.
El régimen tributario especial es una regulación excepcional, establecidas por la ley con el fin de
estimular algunas actividades que, por su naturaleza, fines, objetivos y forma de organización, son de
interés de la comunidad.
Es especial, porque las tarifas del impuesto son diferentes a la generalidad de los contribuyentes y
porque deben cumplir algunos requisitos de carácter formal aquellos contribuyentes que pertenezcan al
régimen.
A estos contribuyentes no les son aplicables los sistemas de cálculo de renta por los sistemas de
comparación patrimonial, ni de renta presuntiva.
No liquidan anticipo, y no tienen derecho a descuentos tributarios.
Quienes pertenecen al régimen tributario especial, lo define la ley con claridad. Sin embargo, las
entidades cobijadas por este régimen, debe cumplir con las condiciones señaladas para pertenecer al
régimen, con la destinación y ejecución del beneficio neto o excedente de los periodos anteriores y de
los egresos conforme lo indican las normas, para obtener la exención.
Algunos contribuyentes del régimen especial son: las corporaciones, fundaciones, y asociaciones sin
ánimo de lucro que cumplan las condiciones previstas en la ley, las personas jurídicas sin ánimo de lucro
que realicen actividades de captación y colocación de recursos financieros y se encuentren sometidas a
la vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia, los fondos mutuos de inversión con respecto
a los ingresos provenientes de actividades industriales y de mercadeo, las entidades del sector
cooperativo, siempre que el beneficio neto no sea destinado en forma diferente a la establecida en la
legislación cooperativa, las asociaciones gremiales con respecto de sus actividades industriales y de
mercadeo.
Impuesto sobre la Renta a Personas Naturales o Físicas
Denominación
Hecho Imponible
Impuesto sobre la renta y complementarios
La obtención de rentas gravables.
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