IMPUESTOS IBEROAMÉRICA

IMPUESTOS IBEROAMERICA 2016
Base Imponible
Imputación Temporal
Rentas Exentas
Entidades Exentas
Compensación de
Pérdidas
Tipo / Tasa
Créditos Fiscales
Periodo Impositivo
Obligaciones
Formales
Regímenes
Especiales
Denominación
Hecho Imponible
Base Imponible
al giro de negocio, determinadas rentas fictas y en general cualquier ganancia o ingreso proveniente de operaciones
con terceros, incluyendo las derivadas de operaciones con instrumentos financieros derivados.
El gravamen se establece sobre la renta de fuente mundial.
Las rentas provenientes de actividad empresarial están categorizadas como rentas de tercera categoría
La base imponible parte de la utilidad contable a la que se realizan agregados y deducciones tributarias establecidos
en la Ley. Los ingresos están sujetos a reglas de valor de mercado. En el caso de operaciones con vinculadas y/o con
paraísos fiscales se aplican las normas de precios de transferencia. Son deducibles de la renta bruta los gastos
necesarios para producirla y mantener su fuente, en tanto la deducción no esté prohibida en la ley (principio de
causalidad).
Algunos gastos propios del giro del negocio tienen límites en su deducción, tales como, remuneración al directorio,
gastos de representación, gastos promocionales, gastos de viajes, gastos de vehículos.
Otros gastos están expresamente prohibidos de deducir, tales como los amortización de intangibles de duración
ilimitada, multas y sanciones, donaciones, los gastos originados en transacciones realizadas con países o territorios de
baja o nula imposición, salvo algunas excepciones (tales como: créditos, fletamentos, seguros, entre otros.)
A partir del año 2005 se suspendió el ajuste de estados financieros por inflación.
Los gastos o costos superiores a S/. 3,000 ó US $ 1,000 deberán de ser efectuados a través de medios de pago
autorizados (cheques no negociables, transferencias bancarias, abonos en cuentas bancarios, etc.) para que sean
considerados para efecto tributario.
Los ingresos y los gastos se imputan al ejercicio gravable bajo el criterio de lo devengado. Desde el ejercicio 2013, se
encuentran vigentes las reglas de transparencia fiscal internacional (CFC)
La distribución de dividendos entre empresas residentes en el país no se encuentra gravada con el Impuesto a la
Renta.
Entidades gubernamentales, fundaciones, comunidades campesinas y nativas, entidades de auxilio mutuo, etc.
Las pérdidas tributarias generadas por las empresas domiciliadas pueden ser compensadas según alguno de los
siguientes sistemas:
a) Durante los 4 ejercicios siguientes al de su generación, en cuyo caso, una vez transcurrido ese lapso, no podrán
compensarse en ejercicios siguientes.
b) Indefinidamente hasta que se agoten, pero sólo hasta por un monto del 50% de las rentas netas que obtengan
en los ejercicios inmediatos posteriores.
La tasa del impuesto, por los ejercicios 2015 y 2016 es 28 %, la cual se aplica sobre la renta neta y una tasa adicional
del 4.1% sobre los gastos cuyo control fiscal no sea posible (gastos no sustentados).
El Impuesto a la Renta pagado en el exterior por rentas de fuente extranjera es crédito contra el Impuesto a la Renta,
pero hasta el límite que resulte de aplicar la tasa efectiva en Perú sobre las rentas de fuente extranjera
El ejercicio fiscal se inicia el 1 de enero y vence el 31 de diciembre de cada año, sin excepción alguna
Las empresas se encuentran obligadas a efectuar Pagos a cuenta mensuales del que en definitiva les corresponda
abonar, aplicando a sus ingresos netos mensuales el 1.5% o el coeficiente que resulte de dividir los ingresos netos
anuales entre el impuesto resultante correspondientes al ejercicio anterior, lo que resulte mayor.
Si la empresa inicia actividades o hubiera tenido pérdida en el ejercicio anterior el anticipo mensual se calculará
aplicando el 1.5% sobre los ingresos netos del mes. Al final del ejercicio del impuesto anual se deducirán los anticipos
mensuales a efecto de determinar la cuota de regularización.
El plazo para la presentación de la declaración jurada del Impuesto a la Renta vence por lo general a partir del último
día útil del mes de marzo del año siguiente. El plazo de prescripción del impuesto es de 4 años contados a partir del 1
de enero siguiente al de vencimiento del plazo para la presentación de la declaración jurada anual.
También se debe presentar declaración jurada informativa sobre las operaciones efectuadas con partes vinculadas y/o
con sujetos residentes en paraísos fiscales, en aplicación de las normas de precios de transferencia.
No hay reglas de consolidación fiscal. Los contratos de consorcios y joint-ventures que lleven contabilidad
independiente serán considerados contribuyentes del impuesto.
Los contratos de asociación en participación no son considerados contribuyentes, simplemente la participación neta
para el socio no gestor se deduce como gasto para el socio gestor. El socio no gestor domiciliado debe integrar esta
renta neta a sus otras rentas empresariales.
El sector agrario tiene una tasa reducida de 15% y la posibilidad de depreciar a razón de 20% anual el monto de las
inversiones en obras de infraestructura hidráulica y obras de riego.
Algunas empresas ubicadas en la Amazonía tiene tasas del Impuesto a la Renta de entre 0% a 10%
Impuesto sobre la Renta a Personas Naturales o Físicas.
Impuesto a la Renta
Se encuentran gravadas las rentas obtenidas por el arrendamiento o subarrendamiento de bienes, las ganancias de
capital – que incluyen las rentas provenientes de instrumentos financieros derivados – y las rentas derivadas del
trabajo personal dependiente e independiente.
Las rentas obtenidas por personas naturales se categorizan en:
Rentas provenientes del capital mobiliario e inmobiliario (Primera Categoría)
Rentas provenientes de otros capitales (Segunda Categoría)
Rentas del trabajo personal independiente (Cuarta Categoría)
Rentas del trabajo dependiente (Quinta Categoría)
La renta neta se determina aplicando un porcentaje sobre la renta bruta:
Primera y Segunda Categorías: 80%
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