IMPUESTOS IBEROAMÉRICA

IMPUESTOS IBEROAMERICA 2016
US$1,000.oo
Sujeto Pasivo / Contribuyente
Todo contribuyente
Base Imponible
Montos superiores a US$1,000.oo
Tipo / Tasa 0.25%
Puntos importantes en la decisión de su inversión
Formas de Inversión: filial vs.
Sucursal
Renta Tributable Filial La generada en el territorio nacional, sea por actividades realizadas o por bienes
situados en el mismo.
Sucursal La generada en el territorio nacional, sea por actividades realizadas o por bienes
situados en el mismo.
Filial
Deducibilidad acorde al principio de universalidad: Dependiendo si el gasto es
necesario para la producción de la renta gravable o la conservación de la fuente,
además, si se han hecho las retenciones pertinentes.
Sucursal Deducibilidad acorde al principio de universalidad: Dependiendo si el gasto es
necesario para la producción de la renta gravable o la conservación de la fuente,
además, si se han hecho las retenciones pertinentes.
Filial
Limitado al nivel de esa entidad
Sucursal Posibilidad de que rebase a la sucursal e involucre el resto de los activos de la matriz,
cuando la sucursal no tiene personería jurídica independiente.
Filial
Vía distribución de dividendos si la filial cuenta con persona jurídica independiente.
Sucursal Una sucursal forma parte integrante de la casa matriz, por no tener personería jurídica
independiente por lo que la utilidad puede ser enviada al exterior sin ningún
problema.
Qué se espera en la desinversión
Desinversión Ganancia de Capital La Ganancia de capital obtenida de bienes muebles es gravada con el 10%; la
ganancia
de capital obtenida por la venta de inmuebles es gravada con el 10% si los bienes
han sido poseídos por un periodo menor a 6 años; por contrario, si los bienes
inmuebles han sido poseídos un periodo mayor a 6 años, dicha ganancia es una
renta no gravada.
- La ganancia de capital es gravada con el 10%.
La pérdida de capital es deducible únicamente de la ganancia de capital. Si la
ganancia excede a la pérdida, el excedente se grava con el 10%.
En caso de que la pérdida exceda a la ganancia, el saldo podrá ser usado dentro
de los 5 años siguientes contra futuras ganancias de capital.
Sistemas de
amortización
fiscal de
activos
tangibles
Retiro de Utilidades
o distribución de
dividendos
Devolución de capital
Régimen normal
Régimen especial
El pago de dividendos está sujeto a una retención de impuestos definitivo del
5% como un impuesto complementario del impuesto sobre la renta para el
accionista. Aun que la entidad pagadora ya haya pagado el 25% o 30% de
impuesto sobre la renta sobre sus resultados netos.
No está gravada, Salvo que haya sido producto de incrementos de capital por
utilidades que aún no hayan pagado el impuesto
Son amortizaciones en línea recta dependiendo de su clasificación como
construcciones, maquinaria, otras propiedades o vehículos, respectivamente,
así: Los porcentajes máximos de depreciación son: Edificaciones 5%,
Maquinaria 20%, Vehículos 25% y Otros Bienes Muebles 50%
Cuando se tratará de maquinarias o bienes muebles usados, el valor
máximo sujeto a depreciación será el precio del bien nuevo al momento
de su adquisición ajustado de acuerdo a los porcentajes siguientes: 1 año de uso,
el 80%, 2 años de uso, el 60%, 3 años de uso, el 40%, 4 años y más, el 20%.
Sistemas de amortización
fiscal
de activos intangibles
Guatemala
Régimen normal
Amortización de activos
Únicamente es amortizable el costo de adquisición o de producción de programas
informáticos utilizados para la producción de la renta gravable, aplicando un
porcentaje fijo y constante de un máximo del 25% anual sobre el costo de producción
o adquisición. No es deducible la amortización del crédito mercantil o derechos de
llave.
Resumen de obligaciones fiscales
Aplica Sobre Costo para Denominación
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