rivista - Consulenti del Lavoro

o comunque di pubbliche relazioni, oltre
che essere ragionevole quanto a importo e
rientrare nelle pratiche commerciali proprie
del settore di appartenenza dell’impresa, e
questi ultimi sono i generali requisiti di inerenza
che il D.M. pone a base della spesa di
rappresentanza.
2. SPESE NON QUALIFICABILI
COME DI RAPPRESENTANZA
Una delle novità del Decreto è sicuramente
l’individuazione, operata al quinto comma,
di alcune spese che non costituiscono spese
di rappresentanza, e quindi sono interamente
deducibili senza rientrare nella verifica dei
parametri della congruità. Tali spese sono:
• le spese di ospitalità, ovvero spese di
viaggio, vitto e alloggio sostenute per
ospitare clienti, anche potenziali in occasioni
di mostre, fiere, esposizioni e simili
a condizione che in tali manifestazioni
siano esposti i beni o i servizi prodotti
dall’impresa, o in occasione a visite a sedi,
stabilimenti o unità produttive dell’impresa;
• per le imprese la cui attività caratteristica
consiste nell’organizzazione di manifestazioni
fieristiche e altri eventi simili,
le spese di viaggio, vitto e alloggio sostenute
per ospitare i clienti, anche potenziali,
nell’ambito di iniziative finalizzate
alla promozione di specifiche manifestazioni
espositive o altri eventi simili;
• Le spese di viaggio, vitto e alloggio sostenute
direttamente dall’imprenditore
individuale in occasione di trasferte effettuate
per la partecipazione a mostre,
fiere e eventi simili in cui sono esposti
i beni e i servizi prodotti dall’impresa o
attinenti all’attività caratteristica della
stessa.
A fronte della deducibilità totale di queste
spese, il D.M. prevede un certo rigore negli
obblighi documentali. Si richiede, infatti,
un’apposita documentazione, dalla quale risultino:
• le generalità dei soggetti ospitati;
• la durata e il luogo di svolgimento della
manifestazione, obbligo che si correla
sembra al solo caso delle mostre, fiere
etc;
• la natura dei costi sostenuti.
3. SPESE CHE SI POSSONO
CONSIDERARE DI
RAPPRESENTANZA
Il Decreto, esemplifica alcune fattispecie di
spese di rappresentanza, e cioè:
1. Spese per viaggi turistici, in occasione
dei quali siano programmate e in concreto
svolte significative attività promozionali
dei beni o dei servizi la produzione
o il cui scambio costituisce oggetto
dell’attività caratteristica dell’impresa;
2. Spese per feste, ricevimenti e altri eventi
di intrattenimento organizzati in occasione
di ricorrenze aziendali o di festività
nazionali o religiose (anniversario
società, ecc.)
3. Spese per feste, ricevimenti o altri eventi
di intrattenimento organizzati in occasione
dell’inaugurazione di nuove
sedi, uffici o stabilimenti dell’impresa
ovvero ancora di mostre, fiere ed eventi
simili in cui sono stati esposti i beni
e i servizi prodotti dall’impresa;
4. Ogni altra spesa per beni e servizi distribuiti
o erogati gratuitamente, ivi
inclusi i contributi erogati gratuitamente
per convegni, seminari e manifestazioni
simili il cui sostenimento
risponda a criteri di inerenza sopra
indicati.
Le spese che rientrano in questo gruppo
sono deducibili nei limiti di una data percentuale
dei ricavi derivanti dalla gestione
caratteristica dell’impresa e precisamente:
• 1,3% dei ricavi fino a € 10.000.000
• un ulteriore 0,5% dei ricavi per la parte
eccedente e fino a € 50 milioni;
• un ulteriore 0,1% dei ricavi per la parte
eccedente, senza ulteriore limitazione.
Quindi, un’azienda che ha un fatturato di
€ 1.000.000 potrà dedurre integralmente
spese di rappresentanza fino a un massimo
di € 13.000. Questa deduzione non è intralciata
dal sostenimento delle spese integralmente
deducibili trattate nel secondo
paragrafo, che quindi si sommano a queste,
né dal valore dei beni distribuiti gratuitamente
quando di importo inferiore a
€ 50 (cosiddetti omaggi).
Vediamo ora alcuni esempi a maggior chiarimento
di quanto fin qui detto:
Fisco
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