Guida "L'IVA nell'Unione Europea" - Liguria - Agenzia delle Entrate

è soggetto passivo d'imposta come quello Svizzero - che ha nominatoun rappresentante fiscale nell'Unione Europea - (presuppostosoggettivo); lo scambio avviene a titolo oneroso (presuppostooggettivo); i beni vengono movimentati da un territorio comunitario,Germania, ad un altro territorio dell'UE, l'Italia (presuppostoterritoriale) (Cfr. Circolare n. 13 del 23 febbraio 1994 punto 16.3 3°caso, lettera b).10) Si illustrano numericamente gli adempimenti del soggettod'imposta nazionale “IT”, sia nella fase dell'acquisto intracomunitarioche in quella successiva di alienazione interna. L'azienda spagnola“ES” fatturerà un'operazione non imponibile poiché realizza unacessione intracomunitaria. L'operatore nazionale a sua volta realizzaun acquisto intracomunitario; al ricevimento della fattura dovràintegrarla e registrarla ai sensi degli artt. 46 e 47 del D.L. 331/1993,attraverso gli adempimenti che seguono:Operazione attiva = imponibile euro 3.000,00 - aliquota 20% - IVA euro 600,00Operazione passiva = imponibile euro 3.000,00 - aliquota 20% - IVA euro 600,00Debito d'imposta = (operazione attiva euro 600,00- operazione passiva euro 600,00) = zeroL'acquisizione come illustrato è neutra ai fini del debito d'imposta nella fasedell'acquisto.L'impresa italiana vende a proprio cliente privato nazionale il bene applicandoun ricarico sul prezzo di acquisto del 10%.Prezzo netto di vendita: imponibile euro 3.000,00 + 10% = 3.300,00Operazione attiva di vendita al consumatore finale:Imponibile = euro 3.300,00Iva (aliquota 20%) = euro 660,00Totale fattura = euro 3.960,00L'imposta pertanto gravante sulla scaffalatura sarà di euro 660,00che corrisponderà solo il consumatore finale e l'operatore assolveràl'obbligo del versamento all'Erario italiano.11) Si rappresenta l'operazione con esemplificazione numerica e brevemotivazione degli adempimenti necessari.Il soggetto finlandese “FI” fattura l'operazione come cessioneintracomunitaria non imponibile specificando che la merce è speditain Germania, compila modello INTRASTAT finlandese per cessione dibeni per euro 1.000,00.6. Casi pratici53