Guida "L'IVA nell'Unione Europea" - Liguria - Agenzia delle Entrate

Il soggetto nazionale “IT”:In qualità di cessionario = integra e registra l'acquisto ex art. 40/2del D.L. 331/1993 poiché darà prova che l'operazione è stataassoggettata ad IVA in altro Stato membro (Germania) per euro1.000,00 e compila il modello INTRA2.In qualità di cedente = emette fattura non imponibile ex art. 41/1del D.L. 331/1993 al tedesco “DE” designandolo quale debitoredell'imposta e compila il modello INTRA1 per euro 1.200,00 .Il soggetto tedesco “DE”: effettua un acquisto intracomunitarioapplicando la “MwSt” (Mehrwertsteuer) in fattura, liquiderà la“MwSt” per euro 1.200,00 + “MwSt” (aliquota ordinaria 19%) euro228,00.12) La società italiana “IT” acquista beni che non vengono trasportatio spediti in Italia ma restano in Spagna e qui vengono ceduti. Nelcaso in esame, l'operatore italiano “IT” non realizza un acquistointracomunitario e quindi non deve assoggettare ad IVAl'operazione perché soggetta ad imposta in Spagna. Lo stesso, pernon rimanere inciso dall'IVA spagnola, e prima naturalmentedell'inizio di tutta l'operazione, deve nominare in Spagna unproprio rappresentante fiscale il quale:- annota la fattura di acquisto;- emette la successiva fattura di vendita con l'IVA spagnola, esercitandola rivalsa nei confronti del secondo operatore spagnolo“ES2”:- contabilizza le due operazioni di acquisto e di vendita;- recupera l'imposta pagata e versa l'eccedenza riscossa:- assolve ad ogni altro obbligo fiscale previsto dalla legislazionespagnola.In Italia non vi è alcun riflesso IVA.6. Casi pratici13) No, la prestazione di servizio sopra rappresentata non puòconfigurarsi quale operazione intracomunitaria in quanto nonrientra tra le tipologie ivi disciplinate. Per l'artigiano nazionale laprestazione ricade nell'ambito di applicazione del D.P.R.633/1972,art. 7, comma 4, lettera a), prestazioni relative a beni immobili ilcui principio di territorialità è collegato al luogo dove questi sitrovano. Nel caso sopra indicato l'esecuzione avviene fuori dalterritorio italiano, dunque, l'operazione e' irrilevante ai fini IVA.Avrà solo rilevanza ai fini delle imposte dirette. Al contrariol'operazione sarà rilevante ai fini della TVA francese.54