Guida "L'IVA nell'Unione Europea" - Liguria - Agenzia delle Entrate

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Per ottenere la sospensione dell'imposta il soggetto “IT” che effettual'immissione in libera pratica deve dichiarare nel DAU-IMP(Documento Amministrativo Unico relativo alle Importazioni) che ibeni sono destinati a successiva cessione e spedizione verso altrosoggetto registrato ai fini IVA in un altro Stato comunitario. L'ufficiodoganale che accetta la dichiarazione d'importazione provvede aliquidare i diritti doganali e l'IVA, riscuote solo i primi e omette lariscossione della seconda, attestando, nel contempo, sulla bollettadoganale, che l'operazione fruisce della sospensione del pagamentodell'imposta sul valore aggiunto con la procedura del daziato sospesotenendo in evidenza la partita. L'operazione di trasferimento peralienazione dei beni nei confronti di soggetto d'imposta in altro Statomembro costituisce vera e propria cessione intracomunitaria ai sensidell'art. 41 del D.L. 331/1993. Il cedente nazionale “IT” deveemettere e registrare fattura non imponibile nonché compilare epresentare modello INTRA1 ove annoterà i dati relativi alle bolletted'importazione. Per chiudere la partita del daziato sospeso, ilsoggetto nazionale “IT” deve presentare alla dogana presso la qualeaveva effettuato l'operazione di importazione copia conforme delmodello INTRA1.19) Le vendite a distanza sono regolate dai commi 3 e 4 dell'art 40 delD.L. 331/1993, viene prevista una soglia di protezione degli Statiaderenti all'Unione Europea (fissata per l'Italia in euro 27.888,67) setale soglia non viene superata (1) si avrà l'applicazione dell'IVA nelterritorio del cedente, nel caso trattato del soggetto d'impostatedesco “DE”. Se detto limite viene superato (2), l'azienda tedesca“DE” deve procedere alla nomina di un rappresentante fiscale in Italiaovvero identificarsi ai sensi dell'art. 35-ter del D.P.R. 633/1972.6. Casi pratici20) La base imponibile risulta essere di euro 11.500,00 dal totaleimponibile dei beni va decurtato (ex art. 15 del D.P.R. 633/1972 a cuifa espresso riferimento l'art. 56 del D.L. 331/1993) l'importocomplessivo dello sconto praticato in merce e vanno aggiunte lespese “accessorie” di trasporto (ex art. 12 del D.P.R. 633/1972 a cuifaespresso riferimento l'art. 56 del D.L. 331/1993). L'operatorenazionale pertanto dovrà procedere con la seguente registrazione:base imponibile euro 11.500,00 aliquota IVA applicabile 20% - IVAeuro 2.300,00 (se la merce oggetto di scambio avesse scontato l'IVAall'aliquota del 10%, del 4% ovvero un titolo di non imponibilità,anche le spese di trasporto accessorie sarebbero state assoggettatealle stesse aliquote).56
7. Appendice7.1 L’IVA negli Stati membri dell’Unione EuropeaANNO DI COD.INGRESSO ISONELLA UE1957195719571957195719571973197319731981198619861995199519952004ITBEFRDELUNLDKIEGBELESPTATFISECYN°CARATTERICODICEIVA119119812885-9-12899U+88129STATOMEMBROITALIABELGIOFRANCIAGERMANIALUSSEMBURGOOLANDADANIMARCAIRLANDAREGNO UNITOGRECIASPAGNAPORTOGALLOAUSTRIAFINLANDIASVEZIACIPROIMPOSTAIVA - Impostasul valore aggiuntoTVA - Taxe sur lavaleur ajoutéeTVA - Taxe sur lavaleur ajoutéeMwSt./USt. -Mehrwertsteuer/UmsatzsteuerTVA - Taxe sur lavaleur ajoutéeBTW - Belastingtoegevoegde waardeMoms -MerværdiafgiftCBL - CáinBhreisluacha (Irish)VAT - Value AddedTax (English)VAT -Value added tax-IVA - Impuerto sobreel valor añadidoIVA - Imposto sobreo valor acrescentadoUst. - UmsatzsteuerALV -ArvonlisaveroMoms -Mervärdesskatt-ALIQUOTEAPPLICATERidotte4106122,15,573-69-1206-04,813,5054,594751210128176125Ordinaria202119,6 SI1915192521,5 SI1519162020222515UEMEUROADERENTESISISISISINONOSISISISISICoronaDaneseLiraSterlinaNO CoronaSvedeseSI20042004200420042004EELVLTMTPL99-119-12810ESTONIALETTONIALITUANIAMALTAPOLONIAKM -käibemaksPVN - Pievienotasvertibas nodoklisPVM - Pridètinèsvertès mokestisVAT - Taxxa tal-Valur.MizjudPTU - Podatek odtowarów i uslug9105950371821191822NONONOSINOCoronaEstoneEEKATSLVLLitasLTLZlotyPLN7. Appendice57
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