PG fiscus op bezoek aug11.indd - Sbb

10. Fiscale regularisatie
Sinds 1 januari 2006 (kort na de zogenaamde Eenmalige Bevrijdende
Aangifte), kan iedere belastingplichtige zijn niet-aangegeven inkomsten
spontaan regulariseren. Zowel vennootschappen als natuurlijke personen
kunnen bij de Federale Overheidsdienst van Financiën (bij de “contactpunt
fiscale regularisatie”) een regularisatieaangifte indienen en
verzoeken om ontdoken sommen, waarden of inkomsten te regulariseren.
Er kunnen drie categorieën van inkomsten geregulariseerd worden:
de beroepsinkomsten, de btw-handelingen en de overige inkomsten
(roerende inkomsten, successie enz.). Er is enkel een fiscale regularisatie
mogelijk. De bedragen waarop geen sociale zekerheid werd voldaan,
kunnen dus op dit vlak niet worden geregulariseerd. De belastingen die
kunnen geregulariseerd worden zijn de btw, de directe belastingen, de
registratierechten en de successierechten.
Tot welk jaar moet men de ontdoken inkomsten regulariseren? Het is
de vrije keuze van de belastingplichtige tot welk jaar hij de inkomsten
regulariseert. De wetgeving bepaalt hier niets over maar er wordt aangenomen
dat men enkel de inkomsten moet regulariseren die nog niet
verjaard zijn. De fiscaalrechtelijke verjaringstermijn is zeven jaar. Indien
de belastingplichtige enkel die jaren regulariseert, dan geniet hij van een
immuniteit op vlak van de belastingen. De fiscus kan immers geen belastingen
meer heffen op verjaarde inkomsten. Maar de belastingplichtige
geniet dan niet noodzakelijk van een strafrechtelijke immuniteit.
De verjaringstermijnen in het strafrecht zijn soms langer dan zeven jaar
afhankelijk van het misdrijf dat is gepleegd.
Via de regularisatie ontvangt de belastingplichtige een regularisatieattest
dat verdere fiscale onderzoeksdaden met betrekking tot die inkomsten
verbiedt. De belastingplichtige geniet dus in de regel van een fiscale
immuniteit met betrekking tot de geregulariseerde inkomsten. Boven-
dien heeft hij in de regel ook een strafrechtelijke immuniteit. Opgelet,
een belastingplichtige kan geen regularisatieaanvraag indienen indien
hij reeds het voorwerp is van een fiscale of strafrechtelijke vervolging
of onderzoek.
Bij de regularisatie moet de belastingplichtige de normale verschuldigde
ontdoken belastingen betalen, in principe verhoogd met een boete van
10% (in de regel geen boete voor de regularisatie van beroepsinkomsten
of btw-handelingen).
Opgelet, hoewel de fiscale regularisatie een permanente regeling is, kan
een belastingplichtige er slechts één maal gebruik van maken. Een belastingplichtige
kan dus tijdens zijn leven niet tweemaal een regularisatie
aanvragen. In die zin blijft de fiscale regularisatie eenmalig.
SBB | De fiscus op bezoek 19