PG fiscus op bezoek aug11.indd - Sbb

B. Bewaren en voorleggen van boeken
en bescheiden
PRIVé- VERSUS BEROEPSMATIGE REKENING
In principe mag de fiscus geen inlichtingen opvragen bij een bank omtrent
de bankrekeningen van een belastingplichtige met het oog op het
belasten van inkomsten (zie Deel II 8 Bankgeheim). De vraag is dan ook
of de fiscus de inlichtingen die hij niet mag vragen aan de bank, kan
vragen aan de belastingplichtige zelf ?
Hierbij moet een onderscheid gemaakt worden tussen enerzijds privéen
beroepsmatige rekeningen en anderzijds Belgische en buitenlandse
rekeningen.
Als de belastingplichtige zich voor privé- en beroepsdoeleinden bedient,
mogen volgens de fiscus al de verantwoordingsstukken van de op die
rekeningen uitgevoerde verrichtingen worden opgevraagd. Indien de
belastingplichtige dus een aantal inkomsten stort op een privérekening,
dan is er een gemengd gebruik van die rekening. Met als gevolg dat de
fiscus alle verantwoordingsstukken kan opvragen. Uittreksels van zuivere
privé rekeningen mogen niet opgevraagd worden. Het is dus steeds
aanbevolen om een strikte scheiding te houden tussen privé- en beroepsmatige
rekeningen.
Opgelet, een aantal stortingen van beroepsinkomsten op een privérekening
heeft dus tot gevolg dat de fiscus de verantwoordingsstukken mag
opvragen maar dit betekent niet noodzakelijk dat alle inkomsten van die
rekening zoals de interesten belastbare beroepsinkomsten worden.
Het niet mogen opvragen van verantwoordingstukken van zuivere privérekeningen
geldt niet voor buitenlandse rekeningen. Inderdaad, de
wet bepaalt dat de verantwoordingstukken van buitenlandse rekeningen
verplicht moeten worden voorgelegd wanneer de fiscus ze opvraagt.
DIRECTE BELASTINGEN
• Wie moet boeken en bescheiden bewaren en voorleggen?
Iedereen die onderworpen is aan personen-, vennootschaps-, rechtspersonenbelasting
of belasting van niet-inwoners (er is dus geen beperking
tot bv. zelfstandigen, actieven, personen die een aangifte moeten indienen,...).
Merk op dat de voorlegging ook kan gevraagd worden aan de wettelijke
vertegenwoordiger van de belastingplichtige (bv. gevolmachtigd
accountant), maar niet aan andere personen zoals bv. personeelsleden,
familieleden,... In dit laatste geval zou de belastingplichtige dus niet gesanctioneerd
kunnen worden voor “weigering voor te leggen”, tenzij er
sprake is van een procédé van de belastingplichtige om zich aan zijn
wettelijke verplichtingen te onttrekken.
• Welke boeken en bescheiden moeten er voorgelegd
worden?
1. Alle boeken en bescheiden die noodzakelijk zijn om het bedrag van
de belastbare inkomsten van de belastingplichtige te bepalen, ongeacht
de aard van de inkomsten (onroerend, roerend, beroeps, of divers) of de
oorsprong ervan (Belgisch of buitenlands).
De grenzen van de administratieve bevoegdheden zijn tamelijk vaag.
Wat is immers ‘noodzakelijk om de belastbare inkomsten te bepalen’?
In elk geval is er overeenstemming over de volgende zaken:
- de voorleggings- en bewaringsplicht is niet beperkt tot de wettelijk
verplichte boekhoudkundige stukken: ook extracomptabele stukken
kunnen gevraagd worden (bv. organogram, rekeningstelsel, offertes,
SBB | De fiscus op bezoek 27