PG fiscus op bezoek aug11.indd - Sbb

More documents

Recommendations

Info

Wat zijn de bewijsmiddelen van de fiscus? 1. Niet-bewijskrachtige boekhouding Een boekhouding is bewijskrachtig in fiscale zaken indien: - de boeken en bescheiden een samenhangend geheel vormen aan de hand waarvan de belastbare inkomsten nauwkeurig kunnen worden bepaald; - alle geschriften gestaafd worden door bewijsstukken; - alle geboekte cijfers overeenstemmen met de werkelijkheid. Het is dus noch voldoende noch noodzakelijk dat de boekhoudwetgeving wordt gerespecteerd. Zo kan de administratie een boekhouding verwerpen wanneer: - er facturen ontbreken; - de facturen onvoldoende gedetailleerd zijn; - voor beroepskosten geen bewijsstukken aanwezig zijn; - er geen dagontvangstenboek/kasboek aanwezig is, dit boek niet dagelijks wordt aangevuld of dit boek dagelijks maar globaal wordt aangevuld (dit laatste mag slechts als u deze globale bedragen kunt detailleren aan de hand van kasrollen); - er op het einde van het boekjaar geen gedetailleerde inventaris van de voorraad wordt opgemaakt, of de inventaris in strijd is met andere boekhoudkundige stukken; - offertes ontbreken of in tegenspraak zijn met facturen; - een afsprakenboek ontbreekt in een sector waar dit normaal wordt bijgehouden (bv. kapsalon). De administratie moet wel bewijzen dat de boekhouding niet voldoet aan de hierboven vermelde criteria. Onvoldoende bewijs is bijvoorbeeld: - een (zelfs wettelijk) vermoeden, bv. hogere winstmarge van 3 gelijkaardige belastingplichtigen; - ‘het gezond verstand’ van de controleur bv. ‘dat kan toch niet juist zijn’; 34 SBB | De fiscus op bezoek - een loutere bewering van een (anonieme) derde, bv. anonieme brief over zwarte verkopen; - de boekhouding van een derde, bv. verkoopfacturen aan de belastingplichtige. Anderzijds ontneemt het verwerpen van de boekhouding de fiscus niet het recht om bepaalde elementen eruit te gebruiken als feitelijke vermoedens. 2. Simulatie Simulatie is het tot stand brengen van een schijnakte die niet met een werkelijke handeling overeenstemt, ofwel het geheel of gedeeltelijk verbergen van een werkelijke akte onder het mom van een andere. Volgens de zgn. Brepols-doctrine is er geen simulatie “wanneer de partijen, om een voordeliger fiscale regeling te genieten, onder aanwending van de vrijheid der overeenkomsten, zonder evenwel een wettelijke verplichting te schenden, akten opstellen waarvan zij al de gevolgen aanvaarden, zelfs zo de vorm die zij eraan geven niet de meest normale is”. De administratie kan simulatie aantonen door middel van alle bewijsmiddelen van het gemeen recht, uitgezonderd de eed. 3. Belastingontwijking Inzake directe belastingen geldt dat de juridische kwalificatie die partijen geven aan een akte - of aan afzonderlijke akten die een zelfde verrichting tot stand brengen - en die enkel tot doel heeft de belasting te ontwijken niet tegenwerpelijk is aan de administratie. Dat het enige doel de belastingontwijking is, kan door de administratie met alle bewijsmiddelen van het gemeen recht bewezen worden, uitgezonderd de eed. Als tegenbewijs moet de belastingplichtige dan aantonen dat de kwalificatie aan rechtmatige financiële of economische behoeften beantwoordt.
Voorbeeld Een belastingplichtige baat een kleine zaak in fotografie uit. Vol- gens de fiscus had hij geen bewijskrachtige boekhouding omdat hij niet de banden van de registrerende kassa voorlegt. De fiscus was van oordeel dat het bijhouden van een kasboek niet voldoende was en dat de belastingplichtige tevens de verantwoordingsstukken moest bijhouden. Het hof van beroep te Brussel was het niet mee eens met de fiscus. Geen enkele wetsbepaling verplicht de belastingplichtige om een registrerende kassa te hebben, noch om de registrerende banden van een dergelijke kassa bij te houden. De belastingplichtige had in deze zaak wel de overzichten bewaard van elk van de tien tellers die de registrerende kassa bevatte. Die overzichten zijn wel bewijskrachtig. Opgelet, de vraag of er nu een bewijskrachtige boekhouding is, is steeds afhankelijk van de concrete elementen van het dossier en moet van geval tot geval beoordeeld worden. 4. Bewijs door getuigen Gezien de uitzonderlijkheid van het getuigenverhoor, wordt hier niet verder op ingegaan. SBB | De fiscus op bezoek 35
Page 1 and 2: www.sbb.be De fi scus op bezoek Uw
Page 3 and 4: Waarom deze praktijkgids? Als onder
Page 5 and 6: soort fraude op initiatief van hoge
Page 7 and 8: D. Taakverdeling - In-orde-stelling
Page 9 and 10: Beperkingen aan de controlebevoegdh
Page 11 and 12: maatschappelijke zetel van de venno
Page 13 and 14: 3. Bescherming van het privéleven
Page 15 and 16: Het vertrouwensbeginsel en de wet E
Page 17 and 18: B. Beroepsgeheim van de fiscus Ook
Page 19 and 20: 10. Fiscale regularisatie Sinds 1 j
Page 21 and 22: • Is de belastingplichtige altijd
Page 23 and 24: Bovendien mogen ambtenaren zich enk
Page 25 and 26: 3. Controle ter plaatse Bij een con
Page 27 and 28: B. Bewaren en voorleggen van boeken
Page 29 and 30: • Hoe lang moeten de boeken en be
Page 31 and 32: • Aan wie moeten de boeken en bes
Page 33: De fiscus kan een (uitdrukkelijk of
Page 37 and 38: HET STELSEL VAN HET DRIEJARIG INDIV
Page 39 and 40: 6. Bekentenis belastingplichtige De
Page 41 and 42: Welke sancties kan de administratie
Page 43 and 44: • Overtreding gepaard gaande met
Page 45 and 46: SBB | De fiscus op bezoek 45
Page 47 and 48: Meerdere controleurs Verzoek tot in
Page 49 and 50: Andere SBB-publicaties Deze praktij
Page 51 and 52: SBB in uw buurt Antwerpen Vaartstra

PG fiscus op bezoek aug11.indd - Sbb

You also want an ePaper? Increase the reach of your titles

Delete template?

Save as template?