PG fiscus op bezoek aug11.indd - Sbb

Welke sancties kan de administratie opleggen?
Wanneer de fiscus bij controle ongerijmdheden vaststelt, heeft hij een aantal mogelijke sancties ter beschikking die hij u
kan opleggen.
1. Directe belastingen
Het fiscaal wetboek verleent aan de administratie de bevoegdheid om
drie soorten administratieve sancties op te leggen: belastingverhogingen,
administratieve boetes en verval van het recht om belastingplichtigen
te vertegenwoordigen. Wij bespreken enkel de eerste twee soorten.
(Derde komt in de praktijk bijna niet voor.)
Daarnaast voorziet het fiscaal wetboek ook in strafrechtelijke sancties
voor degenen die zich schuldig maken aan fiscale fraude (zij die ‘met bedrieglijk
opzet of met het oogmerk om te schaden’, de bepalingen van het
wetboek of van ter uitvoering ervan genomen besluiten overtreden).
A. Belastingverhogingen
Wat is een belastingverhoging en wanneer kan de administratie
die opleggen?
Een belastingverhoging is een verhoging van het normaal toepasselijke
belastingpercentage als sanctie voor:
- een niet-aangifte;
- een laattijdige aangifte (wordt met een niet-aangifte gelijkgesteld);
- een onvolledige aangifte: sommige rubrieken zijn niet ingevuld, sommige
verplichte bijlagen ontbreken;
- een onjuiste aangifte: de gegevens in de aangifte en/of de bijlagen
stemmen niet overeen met de werkelijkheid.
Het louter materiële feit van de overtreding is voldoende om een belastingverhoging
op te leggen, tenzij de overtreding te wijten is aan om-
standigheden onafhankelijk van de wil van de belastingplichtige.
De intentie van de belastingplichtige zal wel een rol spelen in het toepasselijke
percentage van de belastingverhoging.
Merk op dat:
1. volgens de administratie zelf en ook volgens een deel van de rechtspraak
de belastingverhoging gemotiveerd moet worden. Zo kan het
opzet om de belasting te ontduiken niet zomaar aangenomen worden;
2. een belastingverhoging ook opgelegd kan worden bij wijziging van
de aangifte met het akkoord van de belastingplichtige. Of nog : het is
niet omdat de belastingplichtige akkoord gaat met de wijziging, dat
er geen verhoging mogelijk is.
Wanneer wordt geen belastingverhoging opgelegd?
In een aantal gevallen wordt er, ook al is er een overtreding, toch geen
belastingverhoging opgelegd.
Dit is het geval wanneer:
- de niet aangegeven inkomsten geen 600 euro bereiken;
- de overtreding te wijten is aan omstandigheden onafhankelijk van de
wil van de belastingplichtige, bv. zware ziekte, afwezigheid van lange
duur, kennelijke onwetendheid inzake fiscale verplichtingen,...;
- de herziening van de aangifte niet voortvloeit uit vrijwillig begane
vergissingen of onregelmatigheden, maar uit de juridische beslechting
van een handelsgeschil met fiscale verwikkelingen.
Indien het gaat om een eerste overtreding zonder het opzet om de belasting
te ontduiken, kan de administratie afzien van de belastingverhoging
(ze is niet verplicht).
SBB | De fiscus op bezoek 41